審計(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，在不同的時(shí)代有著不同的定義，從古代的納稅、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督到民國(guó)時(shí)的財(cái)政收支、監(jiān)務(wù)收支，再到現(xiàn)在的審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性，但無(wú)論怎樣變化都沒有脫離經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的本質(zhì)。審計(jì)活動(dòng)不僅能改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)宏觀調(diào)控，更能有效防范投資風(fēng)險(xiǎn)。闡述審計(jì)報(bào)告的概念，明確審計(jì)報(bào)告的作用，分析投資風(fēng)險(xiǎn)的種類，最后得出審計(jì)報(bào)告對(duì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可或缺這一結(jié)論。

　　[關(guān)鍵詞]審計(jì)報(bào)告;投資;風(fēng)險(xiǎn)

　　1審計(jì)報(bào)告的概念

　　從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來(lái)看，審計(jì)是指由相關(guān)機(jī)構(gòu)依照法律法規(guī)對(duì)國(guó)家政府機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)以及企事業(yè)單位的重要項(xiàng)目和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行事前和事后審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，由此出具的書面報(bào)告就稱為審計(jì)報(bào)告。按使用者的不同分類，審計(jì)報(bào)告可以分為內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和外部審計(jì)報(bào)告。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展，所有者和經(jīng)營(yíng)者分離，所有者為了掌握自己企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，就請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，并出具相應(yīng)的書面報(bào)告，也以此作為經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)，也稱之為內(nèi)部審計(jì);外部審計(jì)的產(chǎn)生則是第三方的需求，企業(yè)計(jì)劃投資于另一企業(yè)，則會(huì)在決策之前請(qǐng)審計(jì)人員對(duì)該企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，更全面地掌握該企業(yè)的財(cái)務(wù)收支情況，以降低投資的風(fēng)險(xiǎn)，做出合理的決定。本文所要討論的就是外部審計(jì)。

　　2審計(jì)報(bào)告的作用

　　審計(jì)具有獨(dú)立性、權(quán)威性和公正性這三個(gè)顯著特征。不論是國(guó)內(nèi)還是國(guó)外，許許多多的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明，審計(jì)機(jī)構(gòu)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)，應(yīng)獨(dú)立與其他企業(yè)，不能與被設(shè)計(jì)單位有關(guān)聯(lián)關(guān)系;審計(jì)人員不能與被審計(jì)單位存在利害關(guān)系，以確保審計(jì)人員能做出客觀、公正的判斷與報(bào)告。權(quán)威性是保證審計(jì)權(quán)力有效行駛的必要條件，各國(guó)國(guó)家法律對(duì)實(shí)行審計(jì)制度、建立審計(jì)機(jī)關(guān)以及審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位和權(quán)力都做了明確規(guī)定，這樣使審計(jì)組織具有法律的權(quán)威性。審計(jì)的獨(dú)立性決定了公正性，只審計(jì)人員只有保持獨(dú)立絕對(duì)的獨(dú)立，不摻雜偏見，才能做出公平公正的判斷，才能樹立審計(jì)權(quán)威的形象[1]。審計(jì)的這三個(gè)特征也決定了審計(jì)報(bào)告的作用：鑒證作用、保護(hù)作用、證明作用。

　　2.1鑒證作用

　　外部審計(jì)報(bào)告，本著對(duì)委托方負(fù)責(zé)的態(tài)度，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表公允性、合理性發(fā)表意見。這種意見，具有非常強(qiáng)的鑒證作用，無(wú)論在政府、企業(yè)還是其他機(jī)構(gòu)中都有很高的認(rèn)可度。財(cái)政部門、稅務(wù)部門等政府部門了解、掌握某一企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益主要依賴于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，評(píng)判財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允的依據(jù)就是第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告。

　　2.2保護(hù)作用

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)時(shí)，會(huì)收集必要的財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)，形成審計(jì)底稿，最后經(jīng)過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆治龊涂陀^的評(píng)判，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出具“保留意見”“無(wú)保留意見”等不同審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告，旨在提高亦或降低財(cái)務(wù)報(bào)表信息使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，換個(gè)角度講，能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位的資產(chǎn)、債務(wù)和股東的權(quán)益及企業(yè)利益相關(guān)者的利益起到保護(hù)作用[2]。

　　2.3證明作用

　　審計(jì)報(bào)告的使用者不僅有經(jīng)營(yíng)者、投資者，也有注冊(cè)會(huì)計(jì)師，因?yàn)樗�不僅是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師任務(wù)完成情況的匯總，也可以看出審計(jì)工作的質(zhì)量并明確其職責(zé)。因此，審計(jì)報(bào)告可以對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任起證明作用。依據(jù)審計(jì)報(bào)告，可以看出注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)是否按照規(guī)范的審計(jì)流程工作，是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序，發(fā)表的審計(jì)意見是否有原始的審計(jì)底稿為載體，以及出具的審計(jì)報(bào)告是否符合企業(yè)的實(shí)際情況。

　　3投資風(fēng)險(xiǎn)的分類

　　投資風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)未來(lái)投資收益的不確定性，在投資中可能會(huì)遭受收益損失甚至本金損失的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)投資活動(dòng)的性質(zhì)不同，可以分為基本建設(shè)、項(xiàng)目投資和股權(quán)、并購(gòu)?fù)顿Y，前者一般不涉及到審計(jì)報(bào)告，故企業(yè)股權(quán)、并購(gòu)?fù)顿Y就是我們所要關(guān)注的重點(diǎn)。這種投資風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于三個(gè)環(huán)節(jié)：實(shí)施前的風(fēng)險(xiǎn)，一類是并購(gòu)動(dòng)機(jī)不明確產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，另一類是對(duì)自身并購(gòu)能力認(rèn)識(shí)不明確帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn);實(shí)施中的風(fēng)險(xiǎn)，主要是指信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)和資金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);實(shí)施后風(fēng)險(xiǎn)，主要包括管理風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)模經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)文化風(fēng)險(xiǎn)。

　　4審計(jì)報(bào)告對(duì)控制投資風(fēng)險(xiǎn)的作用

　　投資的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)階段都是相輔相成的，針對(duì)企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的機(jī)理和具體環(huán)節(jié)，企業(yè)可以采取有針對(duì)性的措施進(jìn)行防范，但由于篇幅有限，下面僅以審計(jì)報(bào)告對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的作用為例展開討論。在選擇被投資企業(yè)的時(shí)候，企業(yè)要掌握大量的信息，包括目標(biāo)企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境信息、財(cái)務(wù)狀況信息、股權(quán)結(jié)構(gòu)信息、管理水平等，以降低投資方因信息不對(duì)稱所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)[3]。從專業(yè)角度分析，這就是審計(jì)工作的內(nèi)容，投資者為了減少投資風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行投資之前，必須要查閱被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告，了解被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況。投資者根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告做出投資決策，可以降低其投資風(fēng)險(xiǎn)。

　　5結(jié)語(yǔ)

　　審計(jì)報(bào)告因其獨(dú)立性和權(quán)威性，在國(guó)內(nèi)外都具有較高的認(rèn)可度，不僅能為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理提出可行性意見，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益;還能公允地分析財(cái)務(wù)報(bào)表，從而降低并購(gòu)企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。

　　【參考文獻(xiàn)】

　　[1]韓悅.淺談審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因[J].中國(guó)商界，2010(9)：141，143.

　　[2]費(fèi)麗敏.淺議審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010(33).

　　[3]韓天慧.風(fēng)險(xiǎn)投資背景對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的影響[J].中國(guó)商論，2018(1).

　　作者：康蒙 單位：陜西財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院