中國證券市場目前的稅收制度是以中國的法律制度為基礎的。這是中國證券機構發行的營業稅和印花稅，以及證券交易期間對證券持有和申請環節征收的現行個人所得稅。以及企業所得稅組成的稅收體系。接下來小編簡單介紹一篇優秀稅收論文。

　　總體來看，我國的目前的證券市場中稅收體制不夠完善，出現了稅收結構不合理、稅收政策的工具較為單一、賦稅不公平，甚至出現重復征稅的現象，導致了目前我國的證券市場的稅收體制停留在一個較為狹隘的局面上。從目前的現實情況來看，這種較為落后的稅收體制明顯不符合市場的需要，所以我國證券市場的稅收體制的改革和創新不應當僅僅停留在傳統的印花稅、營業稅以及所得稅的調整上，應當著力于將各種證券品種在證券各個流轉環節中的相關稅收政策進行有效的調整，以解決國內證券市場稅收體制帶來的問題以及我國證券市場稅收體制創新的探索。

　　關鍵詞：證券市場;稅收體制;創新;對策

　　1我國證券市場稅收體制的現狀分析在

　　目前我國當中，通過稅收制度對我國的證券市場進行調控是一個較為有效的環節，但是總體來看，目前我國的證券市場整體的稅收體制的調節效果較差，從而對于我國國內的證券市場的發展也有著一定的影響，帶來這一現象的主要原因就在于，目前我國對于證券市場稅收體制的調控僅僅局限于通過單一的印花稅的稅種設置以及稅率調整，無法充分發揮出稅收體制在目前的證券市場中的調控和杠桿作用，也就容易帶來問題，因此，在本章節中對目前的我國證券市場的稅收體制的現狀進行概述。(1)沒有對證券交易印花稅進行征取，在目前的情況來看，無論國家，對需要對證券市場的發行環節中的印花稅進行征收，但是我國的情況較為不同，我國目前在該環節主要針對從事證券發行交易活動的證券公司、證券交易機構就其手續費收入全額按“金融保險業”稅目課征營業稅，并不是目前國際慣例中的按照相關的凈收額度進行征收稅款，并且在其中還包含了其他的相關費用。在目前的我國的現實狀況來看，盡管名義上對印花稅進行了收取，但是實際上，我國尚未對印花稅進行征收，也就由此導致了目前我國國家的財政的收入的流失，更重要的是，無法通過稅收體制對目前的證券市場進行較好的調控和管理。(2)股票交易印花稅存在一定的問題。第一，在目前的我國的證券交易環節當中，通過股票交易、買賣、進程獲得的股票應當由雙方人員繳納1%的印花稅，但是實際上，該種制度存在著一定的問題。首先，從根本上來看，該種制度實際上就是在股票交易中征收的賦稅，和目前的印花稅的實際意義產生了一定的區別，在此基礎上，該種賦稅承擔了過多的法律效應，定然不能對該種稅收進行較好的執行。第二，蓋中稅收的稅基較窄，也就是對目前的一級市場中的部分證券不征稅，也就導致了國家收入的流失。第三，該種賦稅的稅率單一，并且稅率較高，使得中小型的投資者的壓力較大，而大型或者是機構的投資者的壓力相對較小，對于證券市場的長足發展沒有好處。(3)對于證券市場存在著一定的重復征稅和不公平征稅的現象。在目前的形勢來看，我國的證券市場的稅收體制的征收上存在著一定的問題：首先，在稅收上，有著一定的不公平征稅的現象。第一，不同的上市公司的征稅不公平，存在著西部的上市公司征稅較輕;第二，在上市公司當中的征稅存在著不公現象，表現為只對個人股票征稅而不對國家股票以及法人股票進行征稅。其次，在目前的征稅當中，存在著對個人以及企業的相關證券市場的重復征稅，其中最為特殊的現象就是對企業的個人的收入所得是企業的收入中得到的，也就必然要經過賦稅，然后還要對目前的企業中的個人所得稅進行征收，也就出現了兩次的征收現象，導致重復征稅。最后，對個人證券的所得稅的稅率較低，對機構投資取得收益合并征收企業所得稅,可能造成企業采取“公款私用”的辦法,以個人名義買賣各類證券以部分逃避企業所得稅,甚至造成企業管理層私分證券投資收益。(4)尚未對開征證券交易所得稅以及資本利得稅。在目前的市場當中，對上述的兩種稅收進行了征收，但是在目前的我國當中，并沒有對證券交易所得稅和資本利得稅進行征收，也就導致了目前我國的證券市場的稅收體制存在著一定的弊端。總結來看，我國現行的稅收制度存在著一定的問題：第一，在個人證券利得方面，沒有對證券市場的投機收益以及投機收益的時間長短進行區別，導致了在目前的證券市場的那種統一征收20%的稅，也就導致了該種現象并不符合國際中的規定。第二，企業證券利得收入來看，統一對企業其他經營所得稅進行統一征稅，稅率統一為25%，也不符合國際中的規定，容易影響投資者以及相關企業的積極性。(5)證券轉移環節用證券交易印花稅代行了遺產稅和贈予稅的功能。證券轉移環節的所得包含證券贈送、繼承、贈予等方式使證券財產權屬發生變更而取得的所得。由于我國尚未開征遺產稅和贈予稅,因而也沒有開征證券遺產稅和贈予稅。我國目前對A、B股贈送、繼承、贈予征收股票交易印花稅,實際上用印花稅代行了遺產稅和贈予稅的功能,不符合國際慣例和稅收法理。

　　2國內證券市場的稅收體制的創新

　　在目前的市場當中，需要通過我國的證券市場的現狀進行分析，并且要充分發揮市場的調控作用的同時，還需要構建一系列的證券市場的環節創新環節，并且還需要加強對于證券的稅收的征收的管理，因此，在本文中對我國國內的證券市場的稅收體制的相關現狀提出了一定的創新。(1)證券發行環節應當征收證券交易印花稅，具體表現為，在證券交易印花稅的方面來看應當通過一級市場和產外市場的交易股票、基金等進行征稅，并且按照上述的不同的證券品種制定不同的征收比例和稅率，加強證券交易印花稅對于產權轉移書以及合同征稅的作用，并且通過該種改變來緩解目前我國證券市場中的市場流轉稅的空白的局面，一方面可以調節征稅發行市場的發行價格，更大程度上減輕發行市場和交易市場的收益差距，另一方面能夠有效地加強兩個市場的交流和發展，并且能夠提高國家的相關的財政收入。(2)在交易環節當中應當取締交易印花稅，在目前的證券市場當中存在著交易印花稅，該種稅收和上文中所提到的證券交易印花稅并不相同，前者存在于我國的一級市場，而后者存在于我國的二級市場，在目前的二級市場當中，交易印花稅無法發揮租用，因此，應當使用證券交易稅來取代并不能充分發揮作用的交易印花稅。(3)證券持有環節完善證券投資所得稅。在目前的我國的證券市場當中，存在著企業和個人的證券投資的分別征收現象，該種形式較好。但從整體來看，仍然需要一定的改進，表現為：第一，應當在上市公司和股東之間進行較好的稅率控制。第二，應當對個人以及企業投資者的課稅標準進行正確的劃分，一方面能夠有效地實現在稅種中的平衡現象。第三，應當尊崇國際慣例，對于企業和個人的長期與短期投資收益實行差別稅率,其中長期投資收益應享受更多的稅收優惠。第四，應當構建消除企業和股東個人股息、紅利所得重復征稅的機制。綜上所述，所有的途徑一方面是為了維護證券市場中的正常秩序，另一方面也是為了能夠創設較好的投資環境，以維護國家的正當財政收入。(4)證券申請環節擇時開征證券交易所得稅或資本利得稅。由于證券買賣價差收益或增值收益畢竟不同于股息、紅利所得和企業經營所得,從健全和完善證券稅制、維護稅收公平、實現社會公平分配和加強國家對證券市場調控的角度來看,選擇合理時機開征證券交易所得稅或資本利得稅是我國證券市場健康發展的必然趨勢。

　　參考文獻

　　[1]陳漢.完善我國證券交易稅收制度的思考[D].中國社會科學院研究生院,2016.

　　[2]王洋.證券市場稅收體系問題的研究[D].中國地質大學(北京),2015.

　　[3]張春燕.完善我國證券市場稅收法律制度的思考[J].哈爾濱師范大學社會科學學報,2014(6).

　　閱讀期刊：稅收經濟研究

　　《稅收經濟研究》(原：揚州大學稅務學院學報)(雙月刊)創刊于1996年，是由中共國家稅務總局黨校、國家稅務總局揚州稅務進修學院主辦的經濟類學術期刊，以繁榮稅收經濟科學、為國家稅收經濟部門和決策機構服務為宗旨，秉承“以特色求知名，以創新求發展”的辦刊理念，突出學術性、實踐性和創新性，刊發經濟類各學科、特別是稅收科學的最新研究成果，為廣大理論工作者和實際工作者提供探索交流的學術平臺，并致力于成為中國稅收改革和發展進程的重要理論陣地。