行政執法系統記錄整個過程。在執法過程中，行政機關通過人身自由，人身健康，重大產權等執法活動，對行政執法行為進行記錄和歸檔。接下來小編簡單介紹一篇優秀行政法論文。

　　摘要:稅務總局根據國務院的要求安排執法全過程記錄制度試點工作，旨在試點構建稅務機關稅務執法過程全部環節證據自我保存體系，實現稅務行政執法過程“全程留痕”，并且可以對規范稅務行政執法程序、提高依法治稅工作質量有特別的促進作用。

　　關鍵詞:稅務行政執法;全過程記錄

　　根據稅務行政執法的特點，稅務機關執法活動全過程記錄應當包含稅收行政許可、非許可審批、稅務行政確認、稅務征收、稅務管理、獎勵、檢查、處罰、強制、復議等環節。在稅務系統已有部分機關早就在嘗試實施執法全過程記錄制度，國家稅務總局早在2015年《關于全面推進依法治稅的指導意見》中，就明確提出了建立執法全過程記錄制度等。各級稅務機關在這個意見指導下，已經不同程度相繼落實了稅務行政執法全過程記錄的工作要求。國務院辦公廳于2017年1月19日發布的《推行行政執法公示制度執法全過程記錄制度重大執法決定法制審核制度試點工作方案》要求在部分地區和行業，試點“建立執法全過程記錄制度、嚴格執行重大執法決定法制審核制度、推行行政執法公示制度”，國家稅務總局在該方案中被列入了“三項制度”試點的范圍，國家稅務總局也根據國務院的安排，落實了相關試點要求。這項工作的推進，對于依法治稅工作有特別的意義。

　　一、促進稅務機關自我管理機制的完善

　　從當前稅務行政執法情況分析，某些稅務執法機關仍在一定程度上存在不嚴格按程序執法、特別是稅務案件定案證據等不符合法律要求等問題，導致稅務行政行為存在不同程度的法律問題，有的還引發不必要的行政爭議。但由于稅務機關目前比較強勢的社會地位，納稅人通過法律程序主張救濟權的概率并不太高，稅務執法人員容易滋生在證據和程序問題上的思維惰性，其嚴格依法辦事的意識就可能沒有得到特別強化。而執法全過程記錄制度使執法行為全程留痕，不嚴格依法執法的行為可能因回溯而被發現被追究，稅務機關內部和外部的監督機構可以定期或不定期抽查記錄對比核查，使執法行為看得清楚明白，為稅務干部考核評價體系提供準確、翔實的痕跡資料，使對稅務干部工作考核的結果趨于客觀公正，也使監督機關發現的問題能及時提示和糾正，能較為主動地保護稅務干部隊伍。這會對稅務行政執法行為規范形成倒逼機制，客觀上能增強干部自我約束意識，自覺規范執法行為，促使稅務干部重視程序合法和實體合法，注重法律政策和相關業務學習，自覺嚴格依法辦事。而稅務干部能否嚴格依法辦事，實際上直接體現了稅務機關依法治稅的能力。稅務干部行政執法能力提高了，稅務機關行政執法活動的質量和效率就能得到相應的保證。所以，稅務行政執法全過程記錄制度對于促進稅務機關保證執法人員依法履職，防止權力濫用或損害當事人合法權益的行為發生，保障公民、法人、其他組織及執法人員自身的合法權益，最終實現全面落實政府行政執法的具體要求是一個很好的自我完善的機制。

　　二、促使稅務機關管理水平進一步提升

　　執法全過程記錄制度實施過程中，對什么事情需要記錄、如何記錄、誰是責任主體、如何保證制度實施等問題的落實，必然導致稅務機關對已有的稅收征管業務流程的規范進一步細化和梳理，明確各業務環節的責任人員、責任主體、工作規范、時限起止，確保了工作質量和效率，在制度執行過程中規范各種執法“工作底稿”、稅收執法文書等事項，實現稅務執法工作的業務處理明白交接和制約，讓責任更加清晰，資料標準更加統一規范，帶來稅收執法過程的高質量運行。執法全過程記錄相當于一面鏡子，能照見稅務機關辦事的全過程，稅務機關對外的行政行為都披露于記錄之中，稅務機關能在自我審視中減少執法工作錯位、缺位、越位的現象。比如促成實現稅務機關窗口受理要件統一，服務規范標準統一，稅務機關文書統一，一次性告知到位、不讓納稅人重復跑腿等，進一步幫助稅務機關服務質量的提升。再則，通過執法全過程記錄制約，實現稅務干部進戶執法過程全面監控，通過執法記錄儀等記錄固定執法現場情況和執法內容，記錄各類執法現場處置的情況。能促使稅務管理人員、檢查人員注意進戶執法程序，有效解決稅務人員進戶執法的隨意或行為不規范問題，有利于確保法的程序和實體規定得到有效執行。

　　三、幫助稅務干部防范執法風險

　　在稅收管理程序中通過執法全過程記錄制約，可以細化涉稅審批事項的全方位監控，因為稅務調查人員在審批事項調查時，留存了相應的音像載體，稅務事項審核審批時文書資料、音像載體等可同步印證，一定程度上減少了稅務機關和稅務干部的管理執法風險。執法全過程記錄制度在一定程度上還避免了進戶執法產生的廉政和玩忽職守等風險。近幾年來稅務干部因廉政、玩忽職守等問題等被司法機關追究的情況時而有之，不少稅務干部對在復雜形勢下執法心存顧慮，擔心在執法時自身行為無法證明而陷入風險之地。而實施行政執法全過程記錄的留痕能解決稅務干部在特殊情況下無法證實的困難，同時稅務干部也能以此制度來推脫某些關系人的不當請求，以此避免被人情所困和被冤屈所致的風險。

　　四、為稅務救濟程序中稅務機關的證明義務準備材料

　　執法全過程記錄旨在打造了覆蓋執法過程全部環節的證據保存體系，在在稅務行政執法涉及的相關程序中作為證據使用，特別可以在稅務行政行為作出后的后續法律救濟程序中，作為稅務機關和稅務干部自我證明之用。作為行政救濟的法律程序的行政復議、行政訴訟，法律規定稅務機關承擔主要等責任，稅務機關如果不能全面證明自身行為的合法性，不準備強大的證據資料，特別是缺少對執法程序合法性進行自我證明資料，可能需要承擔不利的法律后果。稅務機關在過往的復議和訴訟中，在沒有影像資料和缺少現場筆錄的情況下，常常陷入對某些事實無法用法定證據證明的窘境。執法中出現過稅務機關在遇到查賬時納稅人不配合，在財務資料復印件上相對人不簽字、電子數據采集時不配合取證等等情況，執法工作常常陷入僵局。而實施執法全過程記錄制度后，增加了視聽資料、現場筆錄等作為證據，補強了證明種類，能有效解決這些復雜情況的證明問題，稅務機關能為后續司法證明準備更充分的證據。

　　五、為稅務機關應對輿情處理提供基礎信息

　　稅務執法行為對相對人利益影響巨大，甚至一個稅務具體行政行為就可能事關企業的存亡，也可能誘發稅務機關與行政相對人的各種沖突。稅務機關建立健全執法全過程記錄信息收集、保存、管理、使用等工作制度，在稅務輿情處理工作中有利于及時、實事求是處理問題。稅務機關輿情應對工作中，基礎信息的掌握是關鍵，建立健全執法全過程記錄制度是夯實了輿情應對工作的基礎，使輿情處理部門能相對客觀、快速了解執法真實過程，方便有關部門在正確處理問題時能以事實為依據，及時、實事求是地處理好問題，在促進問題解決和化解風險的過程中少走彎路。國家行政機關對輿情處理的能力日益提高，但也存在基礎信息缺失、應對不利的情況，比如當公眾對執法細節進行質疑時，執法機關缺乏執法全過程記錄的支撐，難以拿出執法全過程的完整記錄進行回應等情況時有發生。面對來自于不同方面的質詢，執法部門有時面臨無法自證其清的窘境，行政行為的各方合法權益也無法得到很好保障。稅收工作事關國家財政收入，也直接影響社會經濟、文化、民生、國防、教育等國家大事。如果輿情處理不利，將可能影響國計和民生，而行政執法全過程記錄實現了稅收征收管理業務全面痕跡化的管理并且可以回溯過程，使稅務機關執法程序更加規范化，執法能力更專業化，執法成果更透明化，執法的監督更制度化，能為稅務機關輿情應對和處理提供有價值的資料支撐。總之，稅務機關落實執法全過程記錄制度有多方面價值，其提升稅務機關管理自我完善、規范行政執法行為、防范稅收執法風險、有效處理輿情問題等方面的價值，必將帶來依法治稅、依法行政工作的進一步落實，帶來稅收法治工作的進一步推進。

　　參考文獻

　　[1]國家稅務總局關于全面推進依法治稅的指導意見(稅總發〔2015〕32號)[Z].

　　[2]婁底市國家稅務局.稅務行政執法“三項制度文件匯編[Z].2017.

　　閱讀期刊：行政論壇

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