在現代企業經營審計工作中，物資采購審計越來越受到企業經營與財務管理者重視。因此我們結合物資采購中的主要程序，利用過程審計模式開展了物資采購審計措施研究，進而為企業物資采購管理以及審計質量提升提供理論研究支持。

　　關鍵詞:現代企業；物資采購；過程審計

　　隨著現代企業經營理念的不斷發展，財務審計工作在企業經營管理中的作用更加明顯。特別是在企業物資采購過程中，審計工作的應有對于采購質量與效率的提升起到了不可忽視的作用。因此我們針對現代企業物資采購過程，以過程審計方法開展了物資審計研究，為企業采購審計的開展提供有效方法。

　　一、現代企業采購審計原理研究

　　在現代企業審計中，采購審計的作用愈發明顯。因此在審計實踐研究開始前，我們需要對采購審計的概念、類型以及主要內容進行了解。

　　(一)采購審計概念與作用

　　在現代企業審計研究中，采購審計概念主要是指由專業審計人員在對企業采購中規劃計劃制定、采購合同簽訂以及整個采購中經費支出過程開展科學系統化審查與監督的審計工作。在實際工作中采購審計主要作用包括了以下兩方面內容：一是通過科學系統的審計工，保障物資采購工作可以順利有序完成；二是在物資采購工作結束后，管理者可以對審計中發現的問題與經驗進行總結，進而為企業下一批物資采購工作開展提供支持。

　　(二)當前采購審計主要類型

　　在當前審計實踐中，采購審計主要分為以下兩類：一是廣義采購審計，即針對采購中的計劃制定、合同審議等內容開展整體審計工作方法；二是狹義采購審計，即僅針對物資采購審計過程進行單方面審計工作方法。在當前現代企業采購中，審計工作者一般會采用廣義采購審計方式，即由專業化審計機構與工作人員，根據專業化法律規章制度以及規范化流程、方法，對采購過程進行整體化審計，進而對采購部門與采購過程開展全面監督與評價工作。

　　(三)采購審計的主要內容

　　在采購審計過程中，其監督評價的主要包括了以下幾點：一是對采購計劃制定進行監督評價，最終完善整個采購計劃；二是對物資采購詢價過程進行監督評價，確保采購價格合理化；三是對選擇供應商資質等進行審計，確保采購工作順利完成；四是對采購合同進行評價審計，確保合同內容完善；五是在物資驗收中進行監督評價。因此在此次研究中，本文結合企業采購過程，開展了覆蓋性審計研究，為企業采購質量提升提供支持。

　　二、當前企業采購過程審計保障元素研究

　　在當前的企業采購過程審計中，如何確保審計質量，進而發揮出過程審計作用是當前審計研究的重要內容。在實際研究中發現，確保審計質量的主要元素包括了以下幾點。

　　(一)采用數據化的審計技術

　　在采購過程審計中，審計工作者應在傳統審計技術基礎上，推進數據技術應用，加大審計中數據集中力度，利用審計中“總體分析、發現疑點、分散核實、系統研究”現代化審計模式，做好數據化技術審計。如在審計過程中審計工作者應根據采購過程實際情況，應用“云計算”、數據挖掘、智能分析等大數據技術，對采購過程進行全面監管與控制審計，進而實現信息化的審計查核過程。因此在企業審計技術發展中，管理者以及審計工作者應加強數據化與網絡化審計實時監督系統建設，在采購審計中建立基于網絡的審計系統，進而最大化提高采購審計效率與質量。

　　(二)確保審計工作者整體素質

　　由于的當前采購過程審計工作的開展是一個相對新型的審計工作模式，因此審計工作者的整體素質有待提升。因此管理人員應在審計工作中確保審計工作者整體素質得到保障。在實際審計過程中，審計工作的主要素質包括了以下幾點。1.較高專業化審計能力與技術水平。在過程審計中，審計工作者應具有較高的專業能力與技術，如具有較高的審計計算能力；可以熟練使用專業化的審計軟件系統；具有較好的審計判斷能力等，都是專業審計人員應具有的基本素質。2.具有較高的采購專業知識。除了審計基本素質外，在采購審計中審計人員還應具有較高企業資采購專業知識。這主要是因為采購過程審計中，由于審計內容到采購的各個層面非常，因此審計審計人員需要了解以下的各類知識：一是可以有效閱讀采購所需原始資料；二是可以具有采購所需的銷售與法律知識；三是對本次企業所采購物資技術性能以及相關質量標準。只有充分了解以上綜合性知識，審計工作者才能確保審計工作整體質量。

　　三、過程審計的主要程序

　　在采購審計中，審計工作者應根據根據采購整體過程開展審計工作。下面本文就根據企業采購過程確定審計程序。在當前企業采購過程中，其主要的采購程序如圖所示。根據這一采購流程，過程審計的主要程序包括了以下內容。

　　(一)根據采購需求確定審計控制目的

　　在采購審計開始前，審計供著首先需要對審查所有的采購內容，進而確定采購是否是否符合企業生產與經營需求。如采購是否是由采購需求部門提出；采購需求部門與采購部門(如客房ERP)是否屬于職能分離形式。

　　(二)對采購供貨企業進行審計

　　在采購審查中，審計人員應對采購供貨企業進行審計與資格調查。其主要的審核內容包括以下幾點：一是采購供貨方企業資質；二是對方的生產狀況、質量保證、供貨能力等基礎能力；三是供貨方經營與財務狀況等。只有對供貨方開展全面審核調查基礎上，企業才能在采購計劃的制定中作出合理選擇供貨方，進而做出正確的采購決策，從而有效的控制采購風險。

　　(三)采購方式與價格審核

　　為了確保采購風險在可控制范圍內，采購工作者應與審計人員進行合作，進而確定采購形式(如是否使用比價、議價或招標等方式)；如何根據行業與企業規范約束采購程序；如何對違反規范的采購內容進行處罰管理；最終確定采購物資數量金額多少等內容。

　　(四)對采購合同的審計管理

　　在采購審計過程中，對采購合同的審計管理是審計工作的核心內容。因此審計工作者應重視對合同的審計工作，嚴格按照企業采購需求、計劃、質量標準以及相關規范開展審計工作。如在審計中，工作者應對合同中采購產品的品種、規格、數量、質量要求數據指標，合同中雙方約定的交貨時間、支付賬號、交貨地址、運輸方式、財務付款條件與結算方式等內容進行全面的審計，進而確保合同簽訂的合法性、可行性、合理性以及規范性等。

　　(五)采購產品驗收審計

　　在產品采購完成驗收入庫的過程中，管理者必須根據企業采購規范要求供貨方、需求部門、采購人員、審計人員幾方人員，根據采購合同共同對采購物資進行驗收，確保采購物資在入庫前數量、質量等數據符合采購需求與合同內容。

　　(六)采購的財務審計

　　在采購支出過程中，審計人員需要在采購過程中做好財務審計工作。工作的主要內容包括了以下幾點：一是審查采購入庫驗收單是否與合同、發票、送貨單等主要單據一致；二是入庫驗收單據是否簽字是否符合企業財務管理標準，以及實物是否與驗收單一致；三是采購中資金支出是否合理以及是否符合企業財務標準，如采購中報銷金額是否與合同中的支出項目金額一致，合同的供貨商公章是否與發票開具人公章一致等。

　　四、物資采購審計主要措施

　　在此次采購過程審計研究中，我們從采購計劃制定、價格審計、供貨商審計以及入庫審計四個主要程序開展審計措施研究。其主要的審計措施包括了以下內容。

　　(一)計劃審計主要措施

　　在企業物資采購計劃的制定中，其計劃的科學合理性是確保采購質量與效率的重要基礎。因此審計工作者在計劃制定階段即加入到采購管理中，即可利用科學的審計視角確保計劃制定科學合理性。在這一過程中審計工作者的主要措施包括了以下三點。一是根據以往采購審計中獲得的數據與經驗，對采購計劃制定進行指導，最大限度避免計劃制定中出現不合理采購指標，影響采購計劃的質量。二是在計劃制定完成后，審計人員需要對采購計劃進行二次審核，進一步避免采購計劃中的不合理性；三是在計劃執行過程中，審計人員需要對執行內容進行逐步審核，如確實采購合同的簽訂是否符合計劃，合同與采購計劃是否存在差異，以及造成差異的主要原因；計劃執行中風險因素是否得到有效控制等。

　　(二)價格審計主要措施

　　在物資采購價格審計過程中，工作者應對不同供貨方對同一類物資的報價與性價比進行對比分析，同時審核采購部門制定采購價格過程中經過多方比較。進而通過比價分析，確保采購價格的科學與合理性。

　　(三)供貨商審計主要措施

　　在這一審計過程中，工作者的主要作用是根據審計結果選擇具有較強實力，可以確保物資質量與確保供貨要求的合作者作為采購供貨方，作為采購的合作對象。為了確保供貨商審計質量，審計工作者的主要審核內容包括了供貨方當前生產經營狀況、產品質量以及信譽等數據，進而通過數據模型分析判斷對方是否符合物資采購計劃要求。在特別是在長期物資采購中，對于固定供貨商，審計工作者應定期對采購物資質量、到貨時間與價格、供貨商合作態度等等進行審核，進而確保采購供貨商符合采購需求。

　　(四)驗收入庫審計主要措施在企業采購驗收入庫過程中，審計人員的主要工作措施包括了以下幾個主要方面內容。一是加強對物資收貨、入庫以及發放等環節審核管理，同時對審核中發現的不合格物資及時記錄上報，并將信息反饋給物資供貨商，進而提高采購庫存物資質量；二是通過對存貨物資審核過程，及時發現庫存缺貨問題、是否需要制定新的采購計劃、是否需要尋找新的物資供貨商或是與當前供貨商建立穩定供需關系等，進而在確保降低采購風險同時，有效的降低采購成本。

　　(五)采購結算審計主要措施

　　在采購結算過程中，工作者應使用復合審計法對結算內容進行審計，其目的在于更好的加強企業物資采購中資金結算、付款狀況等審核管理，進而確保財務結算工作符合企業財務管理規定，避免采購財務管理風險的出現。

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　　作者：畢艷艷