伴隨醫療體系日益改革深化，各個種類的醫院要求更加主動地開展管理制度完善。內部控制角度下，內部控制在公立醫院財務管理中獲得有效應用，同樣可以推動財務內部控制實際效果的加強。通過公立醫院內部控制的分析，探究財務內部控制在內部環境、風險評價、控制活動等方向上出現的問題，同時依照對完善醫院財務內部控制的探討，制定健全醫院財務內部控制制度的策略，希望能夠加強醫院的財務管理能力，以加強公立醫院的經濟運行效率。

　　關鍵詞：公立醫院；內部控制；財務管理

　　內部控制是醫院財務管理的重要組成部分，在醫院財務信息的監督和管理中發揮著重要作用。在醫院管理中，通過做好內部控制管理，使醫院內部職責分工明確，進而增強內部約束機制，醫院內部經營活動得到規范，醫院內部的各項操作實行相互監督，防范內部違規經營行為發生，從而提高醫院經營效率。

　　一、醫院內部控制存在的問題

　　（一）缺乏內部控制觀念和完善的內部控制體系

　　根據現在的公立醫院整體環境可以發現，大部分醫院還沒有建設健全內部控制管理體系，缺乏內部控制觀念，大部分職員對醫院開展內部控制的實際意義缺乏深入了解；在實踐中開展內部控制工作的時候，大部分部門僅僅將部門規章體系作為內部控制體系；已有的內部控制體系在實踐中沒有全面落實，以至于限制了內部控制在實踐中發揮效果。并且因為醫院是知識技術密集型的單位，業務種類十分豐富，在開展有效的績效考核體系和健全的激勵體系、提高員工凝聚力、構建良好的內部控制環境等相關內容中還需要加強。

　　（二）缺乏健全的財務風險評估體系

　　伴隨醫保資金管理制度不斷嚴密，想要保證醫院的正常運轉，醫院要墊付巨額資金。并且伴隨藥品、衛生材料加成取消，醫院面對非常大的經濟壓力，這使得醫院面對著巨大的財務風險。財務部門把大部分工作側重于日常經濟業務處理中，使得內部控制僅在日常財務工作中實施，缺乏對財務工作過程中遇到的各種風險的處理，缺乏完善的風險評估體系，使得事前沒有及時對風險進行分辨和預防，以至于對發生的財務風險沒有立即實施合理有效的應對策略，影響了財務內部控制的實際效果。

　　（三）內部控制活動中出現的問題

　　（1）預算控制里出現的問題。醫院已有的預算編制工作里，大部分部門缺少對預算的作用和價值的了解，使得各部門預算不符合醫院的運營實踐情況，預算編制精細化水平較差；在預算落實的時候，沒有嚴格依照預算規劃成本支出，喪失了預算對經濟活動的限制價值。部分醫院仔細規劃和落實預算，然而缺乏對預算后期的研究和考評，無法全面展現預算的改進意義。（2）收入控制里出現的問題。目前，大部分醫院已經構建信息化體系，利用就診卡管控，收費清晰、診療記錄完善，憑借系統管控明確了醫療收入，有良好的保證。伴隨各種各樣的電子支付措施的融入，醫院和銀行以及第三方結算對賬越來越困難，醫療收入的清晰引發了更多的風險控制點的出現，也對財務內部控制提出了新的需要。并且，票據管理同樣是財務管理過程里的薄弱之處，大部分醫院沒有構建票據管理體系，票據相應的管理沒有標準可循；日常工作里票據肆意亂用、核銷欠缺全面的記錄，帶來了收入控制風險。（3）支出控制里出現的問題。伴隨中央八項規定精神的落實，醫院對支出管理體系有了更加嚴格的實施標準，然而部分大型工程項目的支出依然缺少標準管理。業務操作實踐里，因為工程項目建設的時候常常出現工程調整等狀況，業務部門申請工程項目價款支付過程中也出現了沒有謹遵工程進度或合同規定支付價款的問題，導致財務支付混亂的問題，對工程價款的支付審批還有財務支付標準值提出了進一步的需求。

　　（四）信息交流過程中出現的問題

　　現在公立醫院中有大量的操作體系，例如臨床科室的HIS管理體系、財務檢驗體系、人力資源體系、固定資產還有耗材管理體系等，信息化水平高的醫院以及預算管理體系、合同管理體系等。因為各系統之間互相分離，信息對接步驟較差，沒有構成健全一致的信息化共享平臺，在完成財務精細化核算，加強工作效率等方面還需要加強。

　　（五）財管內部控制監督體系不夠健全

　　有些醫院內部監管機構安排不科學，內部審計部門當作財務部的內設機構而不是單獨設立的職能部門，對于內部評價的自主性帶來巨大影響；廣泛缺少實施有效的內部監管體系，內部監管步驟有所缺失，內部監管部門對財務監管的范圍限制于會計核算范圍，少部分涵蓋對內部控制體系落實情況的監管；對體系落實的實際效果也缺少評價，導致醫院內部監管對財務內部控制完善效果不足。

　　二、促進醫院財務內部控制構建的策略

　　（一）改善內部控制氛圍，加強內部控制觀念

　　醫院管理部門要加強內部控制建設，利用內部控制建設加強醫院綜合管理能力。依照醫院實踐狀況構建對應的內部控制制度，要將各個部門的職責進行全面確定，構成互相限制、互相監管的內部控制制度。內部控制體系和部門管理體系要進行區分，職能部門需要依照本身的業務狀況構建部門的內部控制體系。和財務管理有所區分，財務內部控制體系注重程序管控，構成互相制約的財務程序。并且需要提高對內部控制的培訓學習，提高所有職員的內部控制觀念，構建有效的績效激勵氛圍，提高員工的凝聚力。

　　（二）提高風險評估體系，完成動態有效的風險應對方案

　　醫院需要構建風險評估制度，對風險的要素、風險評價的手段和流程開展確切的劃分，同時依照風險評估結果構建風險應對方案。第一步要辨別風險，利用整理業務程序，系統研究財務流程里也許出現的風險，明確風險點。財務風險里涵蓋的內部風險以及外部風險，內部風險包括財務工作的各項內容，如資金使用封信、電子支付帶來的風險，票據管理風險點燈；外部風險如經濟運營壓力攜帶的采購合同履行風險，物價公式不標準攜帶的醫療糾紛等。第二步要評價風險，風險品能夠過程中要實施定量和定性的手段，依照風險發生的概率和帶來的影響水平明確風險的級別。第三部要構建風險應對對策，對于風險評估的結果，健全業務程序，構成互相限制、互相監督的程序控制，降低風險發生的可能性。

　　（三）加強控制活動力度，強化控制活動的實際效果

　　（1）優化預算控制，對于預算構建時別的部門缺乏參與的問題，要構建由單位領導負責、財務部門帶領、有關部門參與、一起分工合作的預算管理工作體系。通過財務部門帶領引導預算編制工作，各部門全面交流協商，一起構建得到和醫院現階段發展情況一直，擁有整體戰略意義的預算。并且，在預算編制的時候要全面思考醫院現有的資產配置情況，加強國有資產的使用效率；在預算落實的時候務必防治不科學的額外支出，利用預算管理來完成對成本費用的限制，保證預算的權威性。（2）優化收入控制。伴隨現代化支付方式的廣泛使用，醫院電子收費程序對醫院資金運營安全性帶來決定性影響。和以往的收款方法相比，電子收款方法要求一步步構建得到健全的內部控制體系，在電子支付、結算業務程序里尋找風險點、構建防控點、抓住缺點，采用PDCA循環逐漸健全電子收費內部控制管理能力。想要讓票據應用更加標準，要構建票據管理體系，利用HIS收費體系，由票據申領、應用到廢除所有完成系統化管理，按時盤點和系統核驗票據數量，對賬實不一致的狀況按時排除，利用系統管理使票據應用更加標準，完成票據管理的法規化。（3）優化支出控制。想要使得醫院工程項目價款支付里出現的問題得到有效處理，需要構建工程價款支付控制體系，有條件的醫院能夠利用合同管理體系完成工程縣哪個木價款支付的標準運行，嚴格根據工程進度或合同規定支付價款。對工程更改等原因引起的價款支付時間和金額的改變，有關部門一定要提供充足的書面資料。

　　（四）信息與溝通的加強

　　醫院想要得到更好的發展首先需要建立信息系統，良好的信息系統有助于醫院開展精細化管理和開展內部控制。醫院內部存在各式各樣的部門，相互之間獨立且存在聯系，通過構建良好的信息體系增強醫院各個部門之間的相互聯系，提高財務部門的工作效率，有助于醫院精細化管理水平的提升。隨著科技的發展，醫院各項信息的安全問題越來越受到重視，其中包括兩項工作，其一是對數據終端的安全保護，可以通過加強系統的使用人選做出嚴格的篩選，以便于更好的保障信息的安全性；其二是對于數據庫的管理，將醫院的各項數據備份，防止意外導致數據被銷毀。

　　（五）強化監督制度，發揮內部監督在內部控制中的作用

　　對于醫院而言，各個部門相互之間需要聯系也需要相互獨立，因此想要保障內部監督的獨立性需要設立獨立的監督部門，通過監督部門對醫院內部各項情況的監督，并且在監督的過程中對財務風險做出詳細的預測，把控各個部門工作執行過程是否合理，是否發生和崗位不相符的行為出現等情況。監督部門在實行監督的過程中需要對監督過程中發現的問題做出總結，并形成書面報告，針對發現的問題做出改善措施，以便于醫院內部建立一個促進發展和切實可靠的監督機制。

　　結語

　　我國各個公立醫院想要在未來時代的發展中占據更重要的位置，首先需要加上自身對內部的監管力度，這不僅是為了保證醫院的合理化發展，同時也能在財務風險出現之前做到及時的規避。現如今我國很多醫院對內部的控制力度不佳，因此醫院想要發展首先需要從管理層次出發，提高財務管理部門的工作效率，從根本上解決醫院的財務風險。

　　參考文獻

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　　作者：馮瑩瑩