隨著我國經濟的不斷發展與壯大，大量民營企業轉變為上市公眾公司，監管機構、投資人、債權人、內部股東等利益相關人對財務信息披露的準確性和時效性要求越來越高，企業通過傳統方式出具合并財務報表及財務報表附注的方式，越來越難滿足內外部的要求，本文以X上市公司開展的合并財務報表信息化建設為案例，闡述了企業開展合并財務報表信息化建設的意義、現狀及實施后的效果。

　　關鍵詞：合并財務報表及附注　；合并財務報表信息系統　；實施結果

　　一、上市公司合并財務報表信息化建設的重要性

　　（一）上市公司外披露合并財務報表及附注是法定需求

　　根據中國證券監督管理委員會發布的《上市公司信息披露管理辦法》中第三章第二十條規定：“年度報告應當在每個會計年度結束之日起4個月內，中期報告應當在每個會計年度的上半年結束之日起2個月內，季度報告應當在每個會計年度第3個月、第9個月結束后的1個月內編制完成并披露。”而年度報告中的財務會計報告、財務報告附注、主要會計數據和財務指標占年報中主要內容。上市公司如果能盡早對外披露年報往往能更快速讓市場投資者和監管機構知曉公司內部經營狀況，一方面快速披露有利于資本市場投資者對上市公司經營狀況進行分析與判斷，其年報的參考價值與可用性更高；另一方面快速披露還有利于上市公司本身能爭取到更多投融資源。

　　（二）內部管理者快速做出管理決策的依據

　　外部監管機構對年報、半年報、季報提出了法定需求，但是著眼于企業內部管理，企業內部經營管理者更需要每個月知曉公司合并經營業務的財務狀況，以便及時做出經營決策，調整市場推廣的方針、策略，為公司下一階段發展做好充足的準備。因此合并財務報表業務的頻次從年度、半年度、季度乃至月度，內部管理者對合并財務報表的時效性和數據的穿透性提出了更高的要求。

　　（三）企業不斷擴張與合并財務報表業務規則的復雜性

　　上市公司在尋求業務發展的過程中，必然要不斷擴張。上市公司往往應戰略規劃，會在國內各省區、海外多地設置各類型子公司，同時還會涉足上下游不同產業領域內進行股權投資，各子公司及投資公司間持股關系復雜、關聯交易交織，在沒有信息化系統支持下，財務往往通過EXCEL手工合并數據，不僅工作量大、準確性低，數據間的對應關系難以快速匹配。

　　二、X上市公司合并財務報表信息化建設與應用

　　（一）合并財務報表信息化建設能力綜合評估

　　合并財務報表系統的建設與應用不是一個簡單的系統疊加過程，其中首先需要在公司內部進行充分調研，了解企業內部ERP及其財務模塊的建設與運營成熟度、母子公司會計核算政策分歧大小、對各投資主體財務系統的掌控程度及企業信息化系統投入的能力進行綜合評估。X公司是一家在全國擁有多家子公司的滬市上市公司，X公司經過內部討論及外部同類企業實地調研，充分了解企業內部的問題及優勢，確定X公司一期主要需要實現的目標是單體公司數據驗證、關聯往來公司高效對賬、內部抵銷分錄自動生成、合并財務報表查詢與分析、合并財務報表附注自動引用等。

　　（二）合并財務報表信息化軟件與實施開展

　　經過需求梳理與信息化軟件的對比，X公司決定采用德國藍科（LucaNet）軟件，該軟件是基專業財務報表合并軟件，通過使用LucaNet的ETL數據處理工具，可將X公司現在使用的ERP軟件的數據進行清洗、轉換與加載。為此X公司成立合并報表信息化項目小組，小組主要由信息中心、母、子公司財務單體與合并財務報表關鍵用戶組成，同時會同第三方實施機構擬定詳細項目藍圖，包括合并財務報表系統的實施步驟、實施計劃、責任人及項目時間，保證項目的順利開展。

　　（三）合并財務報表信息化系統的上線運行及驗證

　　X公司經過半年多的母子公司會計科目統一、SAP會計核算整改、業務流程梳理、關聯方抵銷規則建立、150多張報表邏輯確認、信息化腳本開發、業務與技術培訓等復雜而耗時的工程，合并財務報表系統終于在6月底上線了，X公司正好于2019年7月份需要對外披露半年報，因此決定既采用原手工方式編制合并財務報表與附注，同時并軌執行藍科系統的合報表，以便手工與系統兩份數據進行相互驗證，保證各項合并數據的準確性、全面性。

　　三、合并財務報表信息化建設實施結果

　　X公司的合并財務報表信息化項目從2018年12月開始正式實施，雙方經過歷經半年的項目溝通與系統開發，在2019年6月順利上線，在公司2019年半年報期間，合并財務報表信息化系統在合并財務報表出具及報表附注上起到了關鍵作用，合并財務報表附注的自動生成率達70%，大大減輕了會計人員EXCEL手工處理時間。

　　（一）合并財務報表及財務報表附注效率提升

　　合并財務報表系統上線前，X企業財務人員每月等待各子公司在SAP中完成單體報表，然后經過集團財務人員月底、月初的加班加點手工處理各項抵銷分錄、手工核對各項調整數據再進行合并，整個合并時間耗時長，準確性低，X公司最快于次月6日完成上月合并財務報表。經過本次合并財務報表信息化項目應用后，財務人員不需要整理復雜的EXCEL表格，內部關聯抵銷經過系統勾稽后可實現一鍵抵銷，每月合并財務報表可于次月2日完成，大大縮短了合并報表的編制時間。除此以外，系統上線后財務報表附注可以自動引用，根據上市公司對外披露要求的年報與半年報的合并財務報表附注約120張表格，經過本次信息化項目達到70%的自動生成率，極大減輕了財務人員的工作量，讓財務人員將更多時間用于例外管理和分析。

　　（二）合并財務報表數據穿透能力增強

　　信息化項目最關鍵的工作之一是打通各子公司間的會計核算的一體化問題，原來各母子公司存在會計核算不一致、往來重分類千差萬別，大量財務數據往往需要導入EXCEL進行數據更正與調整才能手工合并。信息化項目經過分層匯總的科目體系、輔助核算項目、重分類規則、審計調整規范等標準化，數據更具有穿透力，可按合并架構層級展現各公司單體、合并的數據明細信息，同時合并財務報表信息系統能與企業原ERP軟件的連接，從報表項目的匯總數據出發，穿透明細數據抵達至單筆會計憑證實現“一查到底”。

　　（三）合并財務報表的質量提升

　　從原理上來看，合并財務報表是實質上是以母公司或實施控制的公司單體報表為基礎，對于關聯方（如成員企業）之間的關聯交易進行抵消后匯總得到的，而在合并過程中的手工交易抵銷與調整規則往往極大受人為因素左右，在合并財務報表信息化后，能將所有關聯交易抵銷分錄、調整規則固化于系統中，將所有科目細化至末級，同時建立母子、子公司間的數據對賬模塊，在合并財務報表系統中所有數據勾稽正確后再進行最終合并財務報表生成，除此以外，合并財務報表系統將報表附注信息自動引用出來，各項經濟交易落于明細附注，對財務報表的質量提升與把控起到了關鍵作用。

　　四、結束語

　　本文通過X上市公司利用現代信息技術的手段，構建企業集團合并財務報表的信息化的案例，表明合并財務報表信息化是能夠提升企業編制合并財務報表的效率、質量，促進上市公司定期報告披露的及時性和準確性，助力上市公司通過兼并與整合實現多元化、多行業縱深發展。

　　參考文獻：

　　［1］萬切切.關于提高集團企業合并財務報表編報質量的思考［J］.財務管理，2019（1）：28-29.

　　作者：熊晨霞