一直以來，銀行就是高風險機構，而信貸風險是銀行業務經營過程中面臨的主要風險之一，而且銀行信貸風險形成原因是多方面的，信用風險就是其中的一個主要因素。信用問題歸根結底取決于會計信息披露的真實性和完整性。如果會計信息失真就會導致銀行信貸風險，容易造成極大的損失，因此就需要特別重視會計信息披露的重要性，確保會計信息披露的真實性與完整性，不斷強化銀行信貸風險的管理，從而可以提升銀行信貸業務的開展質量。

　　關鍵詞：會計信息披露;銀行信貸風險防范研究

　　隨著社會經濟的快速推動，銀行的信貸業務也因此有了較大的發展，在一定程度上緩解了企業融資困難的問題。但是近幾年來，一些銀行機構爆發了許多信貸風險問題，給經濟市場造成了不少的沖擊，分析其原因，大多都與會計信息披露有關，會計信息失真會對銀行信貸業務的進行造成嚴重影響。所以，本文就對會計信息披露及銀行信貸風險問題進行了分析，并提出了提高會計信息披露水平、有效防范銀行信貸風險的具體對策。

　　一、會計信息披露及銀行信貸風險問題

　　(一)會計信息披露不真實不完整

　　社會經濟在不斷發展的過程中存在著大量不確定因素，而這種不確定因素源于會計信息披露的不真實不完整。首先是會計信息披露的不真實，一些企業為了達到向銀行貸款的目的，通過會計方法的可選擇性，提高了自身的信用程度，使貸款成為可能的會計信息，這一舉措盡管屬于善意失真，但在某些時候也有可能引發銀行信貸的風險。另外一種情況就是企業債務人喪失了職業道德，違反了國家規定的法律準則，向銀行提供虛假的會計信息，以騙取銀行貸款信用。其次是會計信息披露的不完整，企業在想銀行借款的過程中，銀行有權要求企業提供所有的會計信息，但通常由于會計信息披露的不完整，大多數企業只披露對自身有利的會計信息，對于不利的會計信息卻隱瞞不報，導致銀行失去了對借貸行為的實時監控。

　　(二)銀行沒有充分利用會計信息

　　銀行業務人員由于缺乏會計知識，或者不具有較強的責任心，不懂得主動去搜集企業的會計信息，或者不能將會計知識準確到銀行信貸中，也不懂得辨別企業債務人提供的會計信息是否準確，從而降低了銀行信貸決策的準確性。另一方面，銀行沒有科學的會計信息采集手段，在實際信貸業務中，銀行機構往往會在長期的過程中形成一種慣用模式，過度強調業務的差異性，對企業提供的會計信息卻視而不見，沒有對會計信息展開充分利用，從而造成了大量會計信息的浪費。

　　(三)缺乏完善的內部控制體系

　　企業借貸的過程中，除了提高會計信息的披露水平，還需要建立有完善的內部控制體系。但是目前的實際情況是，企業沒有從實際經營狀況出發。沒有注重強化對會計信息的監督，最終也就降低了企業會計信息的真實性與有效性，從而提高了向銀行借貸的風險。對于企業自身的經營與建設而言，如果缺乏完善的內部控制體系，不利于優化企業內部的資源分配，也影響了企業資金的正常運轉，而且不利于形成權責分明、相互牽制的工作模式，從而無法保證會計信息的安全性和準確性。

　　(四)沒有健全的銀行信貸風險控制機制

　　我國銀行機構的數量是非常龐大的，而且不同銀行的發展規模和經營實力都有很大的差別，一些銀行在信貸控制風險層面上就會出現較大的問題，再加上缺乏防范風險的責任心，造成風險防范過程中沒有高效地風險防范手段，這在無形中加大了信貸的風險。此外，在銀行的信貸業務開展過程中，沒有全面認識到信貸管理的重要性，而是過度重視企業貸款前期的調查，從而增加了信貸的風險程度。

　　二、提高會計信息披露水平，有效防范銀行信貸風險的對策

　　(一)改進企業的會計信息披露方式，提高其真實性和完整性

　　提高會計信息的真實性和完整性的根本途徑是改進企業的會計信息披露方式。通過社會輿論宣傳和市場環境壓力，迫使借貸企業資源披露會計信息。絕大多數企業都是注重名譽的，因為名譽是企業無形而最有價值的資產，良好的名譽不僅能擴大企業的經營范圍，也能給企業創造出巨大的經濟效益。如果企業提供給銀行真實完整的會計信息，得到銀行對其信用度的認可，則有利于企業名譽的提高。如果企業借貸提供真實準確的會計信息要通過市場環境壓力，就會使名譽受損，從而失去了借貸機會，給企業的發展帶來了嚴重影響。另一方面，也可以對企業的會計信息進行強制披露，按照慣例來講，規范的企業會計信息披露或多或少都會體現出強制性，特別是在資本經濟市場中，強制披露有利于企業銀行之間的公平交易;此外，政府部門也可以制定相關的規章制度來提高企業會計信息的真實準確性，要明確銀行的貸款發放權利，要求銀行必須明確掌握借貸企業的經營狀況、負貸能力、信用程度以及發展前景。

　　(二)豐富銀行采集信息的方式，提高利用率

　　銀行在信貸業務的進行過程中，各個部門要積極配合，相互協調，包括信貸發放部門、信貸風險防范部門，缺乏任意一個部門就有可能對信貸業務造成嚴重的影響。銀行還要不斷豐富會計信息的采集方式，可以通過現代化的科技手段對會計信息進行動態監控，從而提高了會計信息的采集效率。另外，銀行信貸人員也要注意提升自身的業務分析水平，信貸人員掌握準確信息的關鍵之處在于閱讀和辨別企業會計信息的能力，可以及時辨別出缺乏真實性的會計信息數據，將有用的會計信息作為企業借貸的依據，銀行可以定期組織信貸人員參加培訓，不斷提高他們的專業素養和職業素養，有利于銀行信貸管理水平的提升。

　　(三)健全銀行信貸風險控制機制

　　風險控制是銀行信貸業務的重要環節之一，銀行的信貸風險控制機制應該包含多個層面，如信貸風險的辨別機制、信貸風險的預警機制，健全銀行信貸風險控制機制有利于提高銀行對于信貸業務的風險辨別能力，進而逐漸增強了銀行規避風險的能力。首先，對于申請貸款的企業，要通過所提供的會計信息來對企業的實際運營狀況作出準確的判斷分析，力求從各個方面入手了解企業的還貸能力。在明確企業的還貸能力之后，就要對企業的信用風險展開科學評價，有利于降低銀行的信貸風險。其次，針對銀行來說，要建立起強有力的內部監督制度，在信貸業務開展時，要始終遵循審計與信貸想脫離的原則，給企業發放貸款時要仔細審查核實，并定期向地方有關部門上報銀行信貸的風險情況。

　　(四)加強和改進會計信息監督

　　加強和改進會計信息監督可以從幾個方面著手進行，首先是選擇一個正規的社會會計中介機構，這是由于銀行無法對企業借貸作出準確的判斷，而選擇會計機構有利于提高會計信息的真實性，而且會計機構還會受到政府主管部門的嚴格監督與管理。其次，要嚴格遵守國家規定的《會計法》，目前我國對《會計法》中的會計信息層面也作了修訂，重點強調了企業管理人員的會計責任，政府部門也應該加強對《會計法》的執行力度，從而有利于銀行掌握真實準確的會計信息披露。此外，加強和改進會計信息的監督，要從企業的實際發展情況出發，著力于健全完善的內部控制體系，不斷加強內部控制的組織建設，逐漸形成一種權責分明、各個部門相互牽制協調的工作機制，從而可以確保會計信息的真實性、準確性。

　　三、結束語

　　銀行信貸風險的產生是多方面因素影響而造成的，既有外部市場環境的影響，也與銀行自身的業務開展狀況密不可分，但是會計信息披露對銀行信貸風險所產生的影響使不容小覷的。所以要致力于提高會計信息披露水平，充分發揮出會計信息披露具有的作用，力求滲透到各個環節中，進而可以幫助銀行增強規避信貸風險的能力，這對于提高銀行的市場核心競爭力具有重大的現實意義。

　　參考文獻：

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　　作者：賈振飛 單位：煙臺銀行招遠支