這篇論文主要介紹的是新個人所得稅法改革的意義的內(nèi)容，本文作者就是通過對新個人所得稅法的相關(guān)內(nèi)容做出詳細(xì)的闡述與介紹，特推薦這篇優(yōu)秀的文章供相關(guān)人士參考。

　　關(guān)鍵詞：個人所得稅法;綜合稅制;個稅改革;建議

　　一、新《個人所得稅法》的主要變化

　　(一)調(diào)整居民納稅人和非居民納稅人的標(biāo)準(zhǔn)

　　新個稅對于居民認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)由原來的一年變?yōu)?83天，降低無住所個人承擔(dān)無限納稅義務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大了納稅范圍，以此確保我國的財政收入。

　　(二)由“分類計征”調(diào)整為“綜合與分類計征相結(jié)合”

　　以往的個稅法采用分類征收制，分類計征的方式對于不同來源的稅負(fù)征收不均等，一定程度上會造成中產(chǎn)階層的高稅負(fù)，而少部分的富人依靠投資等方式稅務(wù)負(fù)擔(dān)較輕，甚至通過一些稅務(wù)籌劃幾乎無稅負(fù)，社會貧富差距增大，財富分配不公，資產(chǎn)泡沫擴(kuò)大，分類征收制帶來了一系列的不好的影響。相比較而言，新個稅法提出了“綜合所得”這一概念，將工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得、稿酬所得納入綜合所得。而《個人所得稅法》中其他五項所得，即經(jīng)營所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、偶然所得按照個稅法規(guī)定分別計算個人所得稅。這一舉措標(biāo)志著我國由“分類計征”逐步邁向“綜合與分類計征相結(jié)合”的道路。

　　(三)調(diào)整稅率級距和起征點

　　新個稅法修改了第三條，原先僅適用于工資、薪金所得的七級超額累進(jìn)稅率現(xiàn)適用于綜合所得。二者對比詳見(表1)。從表中可以看出新個稅法擴(kuò)大了3%、10%、20%三檔稅率的級距，縮小了25%稅率的級距，剩余三檔稅率較高的級距保持不變。舉例來說，如果某人的全月應(yīng)納稅所得額為3000元，不考慮其他因素，按照舊個稅法，他當(dāng)月應(yīng)當(dāng)繳納195元;而按照新個稅法，當(dāng)月只需繳納90元。如果某人的全月應(yīng)納稅所得額為12000元，不考慮其他因素，按照舊個稅法，他當(dāng)月應(yīng)當(dāng)繳納1995元;而按照新個稅法，當(dāng)月只需繳納990元。如果某人的全月應(yīng)納稅所得額為25000元，不考慮其他因素，按照舊個稅法，他當(dāng)月應(yīng)當(dāng)繳納5245元;而按照新個稅法，當(dāng)月只需繳納3590元�？傮w而言，中低收入者稅負(fù)降低，中產(chǎn)階層稅負(fù)降低更為顯著。除此之外，起征點也由原來的3500元/月調(diào)整為60000元/年。 

　　(四)增加專項附加扣除

　　新個稅法中，綜合所得除基本扣除外，還增加了六項專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人。專項附加扣除通過國家稅收和個人共同分擔(dān)的方式，對個人在教育、醫(yī)療、住房、贍養(yǎng)老人等民生方面的支出作了適度緩解，體現(xiàn)了“以人為本”。

　　(五)實行累計預(yù)扣法

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第61號，扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)繳預(yù)扣個人所得稅款，具體公式如下：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除其中，累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

　　(六)增加納稅調(diào)整措施

　　新個稅法第八條提出稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法對個人與關(guān)聯(lián)方交易或個人獲取不正當(dāng)稅收利益進(jìn)行納稅調(diào)整，并按照稅法規(guī)定加收利息。

　　(七)增加個人所得稅納稅人識別號

　　為便于個稅的征收，新《個人所得稅法》增加了個人所得稅納稅人識別號，并以公民身份證號碼作為納稅人識別號。新個稅還規(guī)定納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識別號。

　　二、個稅改革的意義

　　(一)減輕中低收入者稅負(fù)，凸顯公平

　　新個稅法采用綜合與分類計征相結(jié)合的方式，引入綜合所得的概念，并適用七級超額累進(jìn)稅率，擴(kuò)大前三級稅率級距，提高納稅起征點。種種舉措充分考慮了中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，較好地發(fā)揮了調(diào)節(jié)收入分配的作用，彰顯公平公正，有利于社會繁榮穩(wěn)定發(fā)展。

　　(二)減少稅收，刺激消費增長

　　投資、消費和出口是拉動經(jīng)濟(jì)的三架馬車，我國在13年前更多依靠投資來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，13年之后消費逐步成為拉動內(nèi)需的主要動力。隨著當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)商品零售、新零售等漸漸侵噬傳統(tǒng)零售行業(yè)，不斷推動消費結(jié)構(gòu)升級。并且，隨著中美貿(mào)易戰(zhàn)及中國與其他國家的貿(mào)易摩擦，出口的拉動作用也控制在一定范圍內(nèi)。個人所得稅雖然不直接影響消費，但是它可以影響居民可支配收入和調(diào)節(jié)收入分配間接影響消費。免征額的提高、增加專項扣除等一系列措施產(chǎn)生了可觀的減稅效應(yīng)。減稅對中產(chǎn)階級利好，減輕了居民的一些民生負(fù)擔(dān)，有望增加居民可支配收入，刺激消費增長。

　　(三)個稅改革的相關(guān)建議

　　1.完善稅收征管制度。如果說稅制是基礎(chǔ)，稅收征管就是保障，二者相輔相成，缺一不可。當(dāng)前，個稅征管仍有許多漏洞，要想切實提高征管水平，就應(yīng)主動借助互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等高科技手段。新個稅法下，新增綜合所得和專項附加扣除，眾多項目一定會增加稅務(wù)機(jī)關(guān)征收難度。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與政府、企事業(yè)單位、教育機(jī)關(guān)、醫(yī)院、金融機(jī)構(gòu)等保持密切聯(lián)系，加強(qiáng)信息交流，防止稅源流失。在充分利用大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，構(gòu)建個稅大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，降低征收風(fēng)險與成本，提高征收效率，切實保障稅收及時、足額入庫。2.加大稅收義務(wù)宣傳。稅務(wù)系統(tǒng)每年會在特定時間內(nèi)會進(jìn)行大規(guī)模的稅收宣傳活動，但是宣傳時間并不長，并且每年宣傳頻率也不多，宣傳活動來得快，去得也快。所以，加大宣傳不僅要集中做大宣傳，也要搞好日常小宣傳，把稅收宣傳作為長期的系統(tǒng)工程。個稅作為重要稅種，關(guān)乎億萬群眾民生問題，更應(yīng)重點關(guān)注。在宣傳中，可以利用網(wǎng)絡(luò)推送、路邊畫報、張貼標(biāo)語等不同形式吸引群眾注意，宣傳內(nèi)容要簡單易懂、深入人心，宣傳過程要多方協(xié)作，形成聯(lián)動效應(yīng)。通過宣傳，構(gòu)建征納和諧關(guān)系，促進(jìn)稅收事業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。3.盡快完善相關(guān)制度。新增專項附加扣除需要國務(wù)院出臺一系列與之配套的扣除標(biāo)準(zhǔn)與細(xì)則，預(yù)扣預(yù)繳的具體實施也需要諸多相關(guān)制度的發(fā)布。盡快完善相關(guān)配套制度才能保障新個稅的順利實施。

　　參考文獻(xiàn)

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　　作者：顧驍琪 陸添霖