自2000年以來，保險企業如雨后春筍般成立，到2016年國內已成立保險公司163家，保險行業快速發展，保險公司之間競爭也愈發加劇，保險公司要贏得市場，需要不斷挖掘市場潛力、開發新產品、優化公司費用結構、提升公司利潤、防范系統性風險，因此保險公司要重視企業全面預算管理工作。文章通過闡述保險公司實施全面預算管理的意義，分析實施全面預算管理過程中存在的問題，并提出改進預算管理效果的舉措，助力保險公司的持續發展。

　　關鍵詞：保險公司；全面預算管理；優化舉措

　　一、保險公司全面預算管理概述

　　（一）全面預算管理的基本內容

　　全面預算管理是企業內部控制工作的重要工具，是實現企業戰略目標的重要技術手段，具體來講，全面預算管理是通過組織、調節、控制、監督企業各種資源，協調企業內部各部門、各單位之間的經營活動，以確保企業預算資金規范運行，從而促進和實現企業目標管理，提高企業的盈利能力，企業的預算管理是一個綜合性的系統工作，編制企業預算的過程是將企業戰略目標量化的過程，編制內容包括經營預算、資本預算和財務預算三部分，其中，財務預算是全面預算的核心，是用于集中反映預算年度現金收支、經營成果和財務狀況的預算，財務預算的內容一般包括“現金預算”、“預計損益表”和“預計資產負債表”。

　　（二）全面預算編制的方法

　　全面預算編制的準確性和可實施性與選擇的編制方法有密切的聯系，各種預算編制的方法無好壞之分，但有不同的使用范圍，要根據編制的具體內容選擇對應的編制方法，常用的預算編制方法有六種，分別是固定預算法、彈性預算法、增量預算法、零基預算法、概率預算法和滾動預算法。

　　（三）保險公司預算管理體系的構成

　　保險公司預算管理體系指的是保險公司在預算管理組織結構下各機構各部門通過預算編制、預算下發、預算管控、預算執行及預算考核等形成一套全方位、全員、全過程的管理體系，保險公司主要采用以“固定+變動”的預算政策，并遵循“固定費用標準化、變動費用市場化”原則進行預算配置和管理，全面預算管理通過以下五個步驟開展和落實。1.預算編制。保險公司的預算編制工作，是依據公司經營發展戰略和目標，由經營層制定目標，預算委員會組織實施，各預算責任單位按統一格式上報預算計劃，由預算委員會匯總審核平衡各機構預算計劃提交董事會審議，預算編制工作是由上向下，由下及上雙向溝通反饋機制。2.預算下發。董事會通過計劃預算提案后，總公司財務管理部依據總分公司基本預算政策，確定預算下撥方式，對固定預算進行按月下撥，對變動費用按業務進度下撥，對資本性支出預算按年度下撥。3.預算管控。為明確預算管控責任，根據預算來源及層次，形成預算控制督導體系，將預算控制目標分為年度控制目標和進度預算控制目標，各預算責任主體應對本預算中心預算管理工作全權負責，保證各類開支控制在預算額度范圍內，對預算控制目標出現偏差，應分析研究并啟動預算、預算調整、預算凍結等措施強化預算管控過程。4.預算執行。預算責任主體根據公司保費達成計劃或部門職能工作計劃進行預算匹配性的開支，在預算執行過程中要秉承算賬經營的原則自覺管理預算提高預算使用效率，在預算使用過程中要總結和分析預算開支的實際差異，找出原因，優化資源的投放。5.預算考核。根據年初下達考核文件，明確預算管理目標和考核獎懲措施，堅持月度、季度、年度預算執行率考核和通報，確保各項預算開支在可用預算范圍內，預算管理目標是讓公司管理層掌握經營現狀，適應市場環境發展，預算考核獎懲是用于評價預算執行層的經營情況和管理水平，為激勵人員創建完善的內控環境提供數據依據。

　　二、保險公司實施全面預算管理的意義

　　（一）促進各部門之間工作協調和統一

　　公司開展預算管理時，需要建立預算組織架構，建立統一的預算管理流程，將所有部門和全體員工統一在公司戰略目標框架下共同參與，在公司KPI績效考核引導下明確各自職責，將各部門、各崗位員工與公司利益捆綁起來，促進保險公司各部門工作主動溝通力和協調配合度，提高公司內部統一的凝聚力。

　　（二）提高公司經營管理水平

　　各業務渠道、各分支機構對各自的收入、費用、盈利能力單獨核算、獨立預算，通過設定百元標保投入成本標桿，以算賬經營的預算管控原則，不斷優化投入產出比和費用開支結構，提升機構管理成熟度，提高公司市場核心競爭力和經營管理能力。

　　（三）優化資源配置，促進激勵機制的實施

　　激烈的保險市場競爭下通過預算管理，將資源根據業務和經營發展的需要進行統一調配，避免資源的浪費和閑置，為了達到資源配置優化的目標必須提高績效管理水平，通過保險公司激勵機制將推動資源科學配置，從而達成管理目標。在公司激勵機制方面根據績效考核結果開展物質和精神層面的獎懲來提高員工的工作熱情，使員工意識到自身利益和公司目標是一致的，自身成長和公司發展是一致的，在良性的考核環境下有效促進激勵機制的實施，形成良性管理閉環。

　　三、保險公司組織實施全面預算管理存在的問題

　　全面預算管理對于保險公司各部門工作協調配合和公司經營績效有著重要的意義，但在實際的工作當中，能夠落實全面預算的保險公司并不普遍，預算管理職能難以得到充分發揮，在預算管理方面達不到統籌協調的效果，存在的問題歸納為以下幾點。

　　（一）高層對預算管理工作不夠重視

　　保險行業發展迅猛，同業競爭劇烈，保險公司核心考核仍以業績達成指標占比較大，經營管理側重業績發展，大部分保險公司都有全面預算管理制度，設立相應的預算管理委員會，每年組織預算編制工作，但在實際工作中，預算編制工作演變成報表逐級報送的過程，高層對于編制數據是否與年度戰略相匹配的重視程度不高，更多關注的是對于費用的博弈。

　　（二）預算編制流程不夠科學

　　預算編制一般在每年11月開始，但公司戰略計劃任務通常在次年2月下發，造成公司戰略計劃審定晚于預算編制工作，這樣的情況會造成高管層的戰略決策無法在編制前傳達給基層員工、各部門之間的聯系斷裂，信息逆流導致預算編制偏重于編制的完成而非發揮預算管理的統籌協調預測的效果。

　　（三）預算執行控制工作不到位

　　全面預算管理要求財務人員不僅具備財務專業能力而且要求財務人員熟悉公司業務經營流程，在實際工作中，財務人員由于缺乏對業務流程的熟悉，對預算執行控制局限在數據層面的統計和羅列，對業務過程中預算執行差異依賴于財務部門的反饋，形成業務牽引財務判斷現象，出現預算失控的問題。

　　（四）指標體系和審計監督職能不完善

　　全面預算指標體系框架中更多的是業績達成、預算結余等結果類指標，關于收入成本投產比指標較少，由于缺少對成本投入的關注導致粗放投放費用刺激業績的公司文化，滋生了傷害公司整體經營的本位主義，要發現和改進這樣的問題需要第三方的審計監督，隨著公司對內控工作關注度的提高，很多的公司加強經濟責任審計，但是在眾多經濟責任審計中主要是通過報表數據出具預算經營結論，監督職能仍需強化。

　　四、保險公司優化全面預算管理的舉措

　　上述存在的問題對于保險公司預算管理效果影響較大，不利于企業優化各項資源提升公司競爭力，從而影響保險行業在國民經濟增長中的支柱力量，針對以上問題，保險公司可以從以下幾個方面加強全面預算管理。

　　（一）提高高層對預算管理重要性的認識

　　公司高層的決策影響一家公司的發展趨勢和發展模式，保險歷史數據仍表現出重規模發展的情況，公司高層既關注公司短線發展，也關注公司長遠發展，使公司發展順應時代要求，由規模發展向價值轉型，協調公司各項資源，更多追求公司的盈利能力。

　　（二）促進預算編制流程更科學

　　合理的預算編制才能為預算的實行提供良好的基礎，加強預算編制的科學性和合理性可以推動預算的有效實施，那么，保險公司要根據自身企業的情況統籌制定戰略計劃，為各部門編制預算做好基礎準確，使用最適合企業的預算編制方法，來提升預算管理的水平。同時，也可以將幾種預算編制方式進行綜合運用，以減少編制缺陷對保險公司預算帶來的影響。另外，保險公司也要致力于預算編制方法的研究，力求能開發出更適合企業的編制方法。

　　（三）強化預算執行管控能力

　　一方面加強財務人員的預算管理知識培訓，一方面推進財務人員輪崗制度，讓財務人員具備在財務工作的經驗，提升財務人員業財融合度，可以有效的提高工作的應變能力，在費用審核和預算管控過程中更加專業，對預算失控的分析能力更具備實質管理能力，從而強化預算執行管控能力。

　　（四）完善指標強化審計監督職能

　　保險公司應完善預算指標體系,在指標選擇方面不僅要有收入指標也要有成本投入效果指標，不僅要有財務指標，也要有非財務指標，通過收入、成本、客戶滿意度、人員貢獻度等形成全面全員參與的指標體系，同時應加強審計第三方監督職能，督促資源投入更具有效能，用監督信息服務公司的長遠發展。

　　五、結語

　　保險行業發展越迅猛，保險公司競爭越激烈，開源節流是每家公司經營的主旋律，預算管理作為企業開源節流分析和依據的重要工具，在企業內部控制工作中發揮至關重要的作用，加強預算管理，完善預算管理體系，強化考評機制，將有利促進企業預算管理的效果，有利于外部環境的分析和判斷，有利于開發公司新產品，有利于降低公司運營成本，有利于實現公司戰略目標，提升公司績效。

　　參考文獻：

　　[1]王芳婧,章一帆.保險公司全面預算管理中存在的問題及解決對策———基于中國人壽保險公司懷寧支公司的分析[J].經營管理者,2015(03).

　　[2]林磊.企業財務預算管理中存在的問題及解決對策[J].中國國際財經(中英文),2017(24).

　　[3]方沂.關于企業財務預算管理中存在的問題及解決對策[J].中國集體經濟,2017(05).

　　[4]石軍.企業財務預算管理中存在的問題及解決對策[J].商場現代化,2018(12).

　　作者：黃解萍