這篇論文主要介紹的是注冊會計師審計風險管理措施的內容，本文作者就是通過對注冊會計師審計的相關內容做出詳細的闡述與介紹，特推薦這篇優秀的文章供相關人士參考。

　　關鍵詞：注冊會計師;審計風險;成因分析;控制措施

　　一、注冊會計師審計風險

　　(一)審計風險及組成要素

　　審計風險是指注冊會計師在審計過程或者審計報告中，對存在重大錯報或漏報的企業財務狀況和經營狀況發表了不恰當的審計意見。包括了固有風險、控制風險和檢查風險三個要素。固有風險是指在不考慮審計對象相關的內部控制制度或程序的情況下，其財務報告上某項認定產生重大錯報或漏報的可能性。控制風險是指被審計單位沒能通過嚴格的內部控制及時制止財務或經營中產生風險的可能性。檢查風險指注冊會計師通過計劃好的審計程序未能發現被審計單位財務報告上存在的某項重大錯報或漏報的可能性。檢查風險是審計風險唯一與注冊會計師有關的審計風險，存在于注冊會計師整個審計過程中。

　　(二)審計風險的特點

　　審計風險的客觀性主要表現在：審計風險存在于審計的整個過程中，審計對象或者審計主體只能通過內部控制程序或者注冊會計師來降低審計風險，以避免對企業造成災難性的后果。審計風險的普遍性：審計風險的產生往往是多方面的，包括。審計活動包括企業管理水平低、重要的數字遺漏、對項目的錯誤評價、項目的流動性強、財務狀況不佳、抽樣調查局限性等每一個環節都可能導致風險因素的產生。審計風險的偶然性：由于某些客觀原因，并非注冊會計師主觀意識所為而造成的。注冊會計師并無意對審計過程造成審計風險，但是由于某些不經意的行為或者方式，需要承擔一定的審計風險。審計風險的可控性：注冊會計師審計風險是無法完全消除的，但是審計風險是可測可控的，內部審計人員通過內控測試，采取相應的審計程序完善內部控制制度，可以減少審計風險。

　　二、注冊會計審計風險的成因分析

　　(一)審計對象的復雜性和審計內容的廣泛性增強

　　隨著我國市場經濟的快速發展，企業在贏得發展機遇，帶來經濟業務日益增多的同時，業務的復雜性也逐漸增大，企業破產、并購等新的問題頻現，從而增加了企業審計過程中的固有風險和控制風險，在一定程度上也增加了注冊會計師的審計難度，即增加了檢查風險。此外，隨著經濟全球化的不斷推進，我國推行全球貿易，需要審計的財務資本分部越來越廣泛，競爭力也隨之上升，進一步導致審計對象的復雜化，獲取信息的難度增加，帶來挑戰，使審計內容變得越來越廣泛，進一步加大了審計的風險。

　　(二)注冊會計師綜合素質有待提升

　　現代審計涉及的知識面較廣，不僅要求企業內審人員必須具備包括會計、審計、管理、電算化等方面豐富的專業知識，還要求其必須擁有豐富的實踐經驗，因此注冊會計師的主觀判斷是決定審計風險成都的重要因素，因此注冊會計師的獨立性和專業性都有較高要求。面對國內審計行業審計復雜度和競爭壓力的加大，一個合格的注冊會計師必須具備專業的審計相關的知識和豐富的審計經驗，而且在審計過程中應嚴格遵守職業道德規范。然而，部分審計人員的專業水平和專業能力不足以及時發現虛假信息或錯誤紕漏，也無法根據豐富的經驗完善審計程序，更有存在著與審計對象徇私舞弊的現象，必然會影響審計判斷的客觀性，致使審計質量降低，從而使得審計風險的上升，給審計對象或投資人等帶來災難性的后果，甚至不利于我國經濟的長遠發展，影響經濟秩序的穩定。

　　(三)審計方法落后以及選擇不合理

　　隨著會計電算化的發展和廣泛應用，對審計技術的要求也趨向于數來能掌握計算機技術。目前我國的審計程序都有專人研發，但是執行者是注冊會計師，開發者與執行者之間沒有良好的溝通，就會出現審計程序和方法實際操作中不合理的情況。而現階段，審計中會要求減少審計成本。因此在審計方法的選擇上，注冊會計師不得不犧牲審計審查驗證的數量和質量，從而降低審計成本，但會導致審計風險的提升。現代審計主要是運用抽樣技術進行審計，統計樣本來那個的減少會導致樣本量整體的偏小，其中判斷抽樣更容易受影響，由于主要依據注冊會計師的經驗進行主觀性判斷，因此很容易導致遺漏的發生。此外，國內一些企業的內部審計仍存在滯后，審計人員未能有效利用會計信息化技術，審計技術手段落后，不僅增加了審計難度，而且效率低，準確率差，嚴重影響審計質量，另一方面隨著審計對象的日益復雜，傳統的對賬檢查容易導致錯漏的發生，從而在增大了審計的風險。

　　三、注冊會計師審計風險控制措施

　　(一)全面提升注冊會計師的綜合素質

　　注冊會計師以及其他審計人員的綜合素質包括了專業能力、道德品質、綜合學習能力和溝通能力等其他素質，綜合素質的提升能有效降低審計風險，對于提高審計質量也有著非常重要的作用。注冊會計師不僅要強化會計和審計的知識，還要有繼續學習的能力，跟隨時代與時俱進，需要對先進的審計程序和審計觀念了解并掌握。要有風險意識及審慎意識，要保持專業勝任能力、職業判斷能力、分析問題能力的能力。首先，應加強內審人員政治素質教育和能力的培養，對其進行定期與不定期的培訓，其次，要引導注冊會計師通過工作實踐及時總結審計工作經驗，通過專業知識與實踐的結合，不斷完善現有的審計方法和開發新的審計手段和方法，從而提高解決實際問題的能力;最后，會計事務所或相關單位在選拔審計人才的時候應綜合考慮注冊會計師在專業素養和職業道德素養這連方面的因素。

　　(二)完善內部控制制度

　　注冊會計師在審計時需要對被審計公司的內部控制進行評價，因此對自身內部運行機制和內部控制制度的完善是保障會計師事務所的審計工作質量的重要前提。會計師事務所不僅要了解遵守各項法律法規;還應在公司制定嚴格的規章制度，對注冊會計師的行為進行規范，對審計的質量嚴格把關，減少審計誤差，防止注冊會計師在審計過程中對審計對象徇私舞弊等現象的發生，確保審計工作的真實性，從而確保審計工作的順利進行;在審計過程中出現的問題應給予關注，及時解決，保證審計風險盡量控制在最低。

　　(三)采用合理的審計方法

　　審計過程中，審計方法的準確采用，將有效提高審計的工作效率，降低審計過程中的出錯概率，從而提高審計的質量。在審計方法的選擇上，我國目前應用廣泛，理念較新的是風險導向審計模型，以風險的分析和控制為基礎，保證審計質量的前提下開展審計風險檢測程序，最后綜合各種途徑獲取的審計證據，降低審計風險。通過該方法，注冊會計師不但可以明確審計重心，而且還可以使審計資源得以合理分配;在審計結束前，通過對會計工作底稿及其生成的財務報告進行獨立分析性復核，注冊會計師可以輕松發現審計業務中尚存的紕漏，降低審計風險。此外，注冊會計師在進行審閱業務時應選擇科學合理的統計抽樣方法，以給抽樣檢查的結果帶來客觀性和真實性，從而提高審計質量。

　　四、結語

　　審計風險是審計工作中普遍存在的，審計過程中的每一個環節都可能會引起審計風險。目前我國注冊會計師審計風險的表現形式不一，其形成的主要原因也是多方面的，諸如注冊會計師綜合素質低、審計對象的復雜性增強等因素都能導致審計風險的產生。為了降低審計風險，不僅需要提升會計事務所及注冊會計師專業水準和職業素養，嚴格依法遵規開展審計程序;還需要加大外部監督和，減少注冊會計師因主觀判斷帶來的審計風險。相信通過會計事務所、審計對象及市場共同努力，我國未來的審計工作將更加規范化，審計風險進一步減少，市場經濟環境得以凈化。

　　參考文獻

　　[1]李平.上市公司審計失敗的現狀和防范措施[J].聚焦期刊,2011(9).

　　[2]王會金.重要性與審計風險[M].東北財經大學出版社,2012.

　　[3]楊志國.關于上市公司審計風險成因的調查研究[J].審計研究期刊2004(4).

　　[4]張龍平.國際審計風險準則的最新發展及其啟示[J].會計研究期刊2004(12).

　　作者：李一葉 單位：上海大學