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時間：2017-03-10 所屬期刊：經濟中文核心期刊
中小微企業融資難影響著我國經濟的進步和發展，本篇金融論文探討在互聯網時代，中小微企業融資方式的創新，并提出相應的對策。《 廣西金融研究 》是由廣西金融學會主辦，以理論結合實際為特點的廣西唯一的金融類月刊。期刊緊密配合形勢，及時反映經濟金融領
中小微企業融資難影響著我國經濟的進步和發展，本篇金融論文探討在互聯網時代，中小微企業融資方式的創新，并提出相應的對策。《廣西金融研究》是由廣西金融學會主辦，以理論結合實際為特點的廣西唯一的金融類月刊。期刊緊密配合形勢，及時反映經濟金融領域，尤其是廣西地區經濟金融改革和發展的重點、難點、熱點問題，成為發現與造就金融人才的園地。
摘要：當前，我國中小微企業仍然面臨融資難的問題，其原因也是多方面的。本文結合中小微企業融資現狀及方式，分析中小微企業融資問題，構建納稅信用貸款體系，提高對中小微企業納稅信用等級的衡量，在“互聯網+”的時代背景下，推動中小微企業納稅信用貸款的實施。經濟中文核心期刊
關鍵詞：信用貸款;融資方式;中小微企業;互聯網+
一、中小微企業融資現狀
(一)中小微企業融資難的表現
(1)融資方式比較單一。中小微企業傳統融資方式主要有銀行貸款、民間融資、股權融資渠道。其中民間借貸沒有復雜的手續和審批流程，借款要求相對低，但其法律制度不健全、缺乏政府扶持政策、經營手續不齊全，造成借貸成本較高。依據興業證券2015年發布的月度民間資金調研報告，5月份民間融資的資金月利率為3%到5%，年利率高達36%到60%。面對金融市場上融資方式操作性低，品種單一的情況，中小企業也只能望而卻步。
(2)融資渠道不暢通。我國資本市場未形成中小企業直接的融資途徑。從2015年央行發布的小額貸款公司分地區情況統計表可以看出，在32個省市自治區中，中小企業的小額貸款不足8%。商業銀行主要對中小企業提供存貸業務，其中以短期流動資金貸款為主，不能滿足中小企業長期資金的需求量，因而只能越過資本市場籌資途徑，從非正式的金融市場上間接獲得企業所需的融資資金。
(3)融資結構不合理。當前在貸款資源充足的情況下，沒有形成與之相對應的投資回報率,主要原因是經濟體制的不健全以及低效率的企業融資平臺。根據中小企業協會發布的2015年四季度中國中小企業發展指數，31%的企業反映融資一般，較上季度下降12個百分點;53%的企業反映本季度流動資金充足或一般，比上季度減少2個百分點。與此同時，企業產能過剩、投資收益率低，加之高杠桿率與低利潤率的矛盾，降低了企業償還本金支付利息的能力。
(4)融資成本支出高。當前的經濟市場活動中，存在個別部門和地區性收費清單格式、內容、標準等方面的不規范、不清晰問題，降低了清單公示的作用。依據中小企業發展促進中心的評估報告，銀行等金融機構的收費是中小企業融資過程中反映較多的一部分，企業融資貸款過程中咨詢費、顧問費等各種名目的費用層出不窮，多數中小企業的融資成本達到15%～20%。過高的融資成本給中小企業的生產經營活動帶來嚴峻的挑戰。
(二)中小微企業融資難的原因
(1)企業內部財務管理制度的不健全。一方面，企業誠信意識薄弱，存在為達到降低企業納稅額度取得銀行貸款的目的，采取向相關稅務機關提供不一致財務信息的現象。另一方面，中小微企業會計報表不完整、治理結構不健全，財務報表信息無法準確地顯示企業的盈利能力，增加了貸款難度，降低了企業信譽。(2)銀行與企業間信息的不對稱。中小微企業規模較小，同時小額的資本在一定程度上使得企業在發展中傾向于考慮經營成本，忽視市場分析成本。外部經濟環境不穩定、信用評估與監督不完善，加大了對小企業發展中不確定性因素的分析，致使銀行很難單純依據會計報表衡量企業財務狀況和經營成果。(3)國家宏觀制度的不完善。首先，政府對中小微企業的扶持力度不夠，尤其是非國有中小微企業沒有受到足夠的重視，限制了中小微企業的融資途徑。其次，我國制定了《公司法》、《擔保法》、《中小微企業促進法》，但并沒有對中小微企業融資信用貸款的解釋說明。最后，中小微企業融資立法不規范、行政執法環境差，降低了國家立法對債權債務的保障。
二、納稅信用貸款分析
(一)納稅信用貸款的含義
納稅信用貸指以企業納稅信用等級和稅款繳納情況為審核貸款的基礎，采取銀行、企業和稅務三方合作的創新方式，運用標準化的操作流程和打分卡系統，按照A、B、C、D四級評定企業納稅信用等級，對于符合標準的納稅信用企業發放銀行信用貸款。
(二)納稅信用貸的特點
(1)以信用方式融資。“納稅信用貸”以企業良好的納稅信用作為銀行發放貸款的重要條件，參照企業繳納稅款的情況審批貸款額度。納稅信用等級越高的企業獲得的銀行信用額度就越多。(2)審批流程快。整個辦理流程由企業向銀行網點或者撥打服務電話提出信用貸款申請，到銀行上門調查，再到完成審批、簽署相關法律文件，到最后企業根據需求取得貸款，僅需要四個流程。簡化了企業貸款程序，提供了高質量的時效保證。(3)受眾面廣，成本低。貸款將納稅信用作為依據，凡具有持續良好納稅信用記錄的中小微企業都可以申請辦理。其中銀行對優質納稅企業給予更優的利率待遇，有效減少了企業進行融資的成本。(4)產品的標準化。“納稅信用貸”實施專門的打分卡，以“信”換“貸”，將打分結果和人工審核有效的結合，采取標準化的設計和操作，實現企業納稅信用貸款的快速辦理和高效審批。
(三)納稅信用貸款對中小微企業發展的意義
(1)開創融資新模式，緩解中小微企業融資難題。在“互聯網+”的推動下，銀行根據稅務機關提供的企業納稅信用評價結果，向守信企業提供貸款，進一步減少納稅人的融資成本。據重慶市國稅局統計，2015年1～11月，“納稅信用貸”共發放19.6億元貸款，惠及33個區縣1365戶納稅信用優良的企業。其中，949戶中小微企業獲得貸款共計12.5億元。(2)“量化”誠信，提升企業社會信用。納稅信用貸款以稅收的繳納作為基礎條件，得到商業銀行的貸款支持，是企業履行義務的良好回報。尤其是在中小微企業發展需要資金支持時，以納稅信用換取的貸款，無疑增加了企業社會信用指數，實現了企業和銀行的雙贏。(3)簡化審批流程，提高辦稅效率。稅務機關以信用貸款規章制度為前提，以“互聯網+”為理念，大力推廣網上辦稅服務，加強與企業、銀行的信息對接，打造了“互聯網+稅務”的新模式，助力于中小微企業的融資信用貸款。
(四)中小微企業納稅信用貸款流程
中小微企業辦理納稅信用貸的流程如圖1所示。(1)在確保基本納稅資料齊全的情況下，企業通過互聯網或者現場填寫《納稅信用貸款申請表》，提出用款申請(2)銀行同意受理后，對貸款企業提供資料的真實性有效性進行核查。如企業的生產經營情況、企業申請貸款的原因和主要用途進行綜合分析。若銀行未同意受理納稅信用貸款，企業應重新檢查自身財務等相關資料的有效性與完整性，之后再提出信用貸款申請。(3)稅務局根據納稅信用制度對企業的稅務資料，包括年度納稅申報表、年度所得稅匯算清繳報告等進行評定向銀行提供企業納稅情況證明。審查過程中，稅務局與銀行通過稅銀征信合作模式，依據納稅信用指標體系，按照A、B、C、D四個等級對按時繳納稅款的企業提供一定比例的納稅信用貸款，實現企業以納稅貢獻換取信用額。(4)核查后如果銀行認為企業符合信用貸款條件、同意貸款的，應與企業簽訂《納稅信用貸款合同》。合同需要約定貸款種類、用途、金額、利率、期限、借貸雙方權利與義務等其他事項，確保信用貸款的實施。對于不符合貸款要求的企業，銀行將不予提供納稅信用貸款。
三、中小微企業納稅信用指標體系的建立
(一)納稅信用指標體系的內容
中小微企業的信用貸款問題，可以說是當前經濟發展中的一個重要主題，解決好納稅信用貸款需要科學的管理決策藝術。有效進行納稅信用貸款的核心是納稅信用等級的評定，進而以此為基礎，推動中小微企業納稅信用貸款的實施。依據《納稅信用評價指標和評價方式(試行)》(國家稅務總局公告2014年第48號)，本文建立了納稅信用指標體系，包含6個一級指標、19個二級指標、31個三級指標，指標主要從稅務管理系統中采集。同時，采取年度評價指標扣分和直接判級方式確定。對于納稅人涉稅行為是否符合相關規定，設置不同的扣分標準，未遵循指標要求的企業按照百分制的方式進行扣分計算，正常申報繳納稅款的企業不予扣分。另外，在稅收優惠申報材料虛假、偽造、變造、虛開發票、有非正常戶記錄、逃避繳納、逃避稅款的企業將直接認定為D級。具體的納稅信用指標體系如表1所示。
(二)納稅信用等級結果的確定與應用
依據上述評定指標體系，將納稅信用評定級別設為A、B、C、D四級。A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的;B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的;C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的;D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。在納稅信用等級結果應用方面，結合地方實際情況主要采取以下措施：一是通過財稅網站、企業誠信系統、稅務公告等途徑，主動向社會公布A級信用納稅人名單，引領企業納稅人誠信納稅，提高企業納稅遵從度。二是實施分類管理。對于A級納稅等級的企業，給予肯定與鼓勵，設立綠色通道，優化納稅服務。加強對B、C級納稅人的日常管理和輔導，提升納稅水平，增強納稅信用度;對信用等級低的D級企業，進行重點監督與管理，實現對納稅人信用等級的實時動態管理。三是推行“納稅信用貸”服務。銀行按照守信激勵的原則，對不同信用級別的納稅人給予不同的信用貸款額度。
四、利用“互聯網+”開啟納稅信用微時代
(一)“互聯網+稅務”的提出
根據《國務院關于積極推進“互聯網+”行動的指導意見》(國發(2015)40號)文件，為順應互聯網發展趨勢，滿足稅收征管對互聯網應用的需求，國家稅務總局發布了“互聯網+稅務”行動計劃。“互聯網+稅務”主要是指以互聯網技術為主要依托力量，充分運用大數據的優勢，將互聯網與稅務征收進行有效的結合的稅務征管方式。“互聯網+稅務”模式下，中小微企業進行納稅信用貸款時，實時進行稅務數據的上傳，稅務機關將企業的財務系統與稅務系統進行銜接，之后，銀行依據納稅信用等級證明判定是否給予貸款以及核定信用貸款額度。進而實現銀行、稅務機關、企業三方財務信息的對接，推動中小微企業納稅信用貸款的發展。
(二)“互聯網+”背景下納稅信用貸款的優勢與挑戰
(1)增強納稅評估水平，適應大數據發展趨勢。新模式下中小微企業融資方式以信息化手段為依托，以非結構化數據采集為基礎，建立全國統一的納稅評估體系，優化銀行信用貸款流程，降低企業納稅信用貸款成本，進而更好適應大數據的發展，提高納稅評估水平，從根本上解決中小微企業信用貸款難的問題。
(2)提高納稅人遵從度，減少國家稅收流失。“互聯網+”前提下的納稅信用貸款，對企業財稅數據的檢查更加嚴格，國家稅務誠信系統將全面分析納稅人的營運能力、盈利能力等多方面內容，實時監控納稅人的生產經營信息，確保高質量的納稅遵從度，進而有效減少稅收偷逃現象。
(3)信息泄露影響大，增加系統安全性風險。稅務機關掌握著網上納稅人的各種企業數據信息，一旦遭遇到不法分子或者黑客的攻擊，產生的不僅僅是數據的損失，更可能使得機密泄露，對企業甚至對社會有著嚴重的負面影響。當前的安全防護系統并不能很好地完成稅務征收管理的整個過程。不論是人為操作還是系統原因，這些故障的產生對“互聯網+稅務”的危害都是極其慘痛的。
(三)“互聯網+”背景下納稅信用貸款工作強化建議
(1)強化涉稅信息安全性，規范稅務數據管理。涉稅信息的安全性保障包括制度保障、人員保障與技術保障。做到這三個方面的保障，需要國家建立更加全面具體的信息安全相關法律制度，例如《互聯網稅務法》，以規范企業稅務信息的采集、加工與更新處理。需要稅務機關加大工作人員信息安全方面的培訓，在制定完備的網絡信息監管制度的基礎上，確保稅務系統安全穩定的運行。此外，稅務機關加強辦稅系統網絡平臺的建設，設置密鑰認證機制，以技術為保障進一步防范稅務信息風險。
(2)優化納稅服務手段，實現納稅新格局。“互聯網+”時代下，稅務機關征稅平臺運用電子信息化技術，實現網上申報、網上辦稅的多元化納稅服務。針對不同企業的不同特征，提供全面的個性化服務，及時地解決納稅人的辦稅問題，在方便企業納稅的同時也增加了二者之間的雙向互動服務。另外，采取手機移動納稅平臺以及微信納稅服務實現稅務事項的相關辦理，在滿足納稅人需求的同時也做到了對納稅風險的一定控制，進而達到提高企業納稅信用貸款質量的作用。
(3)轉變軟件模式，進行企業內部自我提升。“互聯網+”對企業原有的業務模式產生了一定的沖擊。從紙質版發票到利用網絡技術開具發票再到現在的電子發票的應用，是企業業務在稅務處理形式上的一種轉變。企業的發展需要完善內部財務系統與ERP系統的對接，改進與稅務機關網絡辦稅服務的數據信息的共享方式，提高企業內部管理人員與財務人員的綜合素質，在提升自我的基礎上實現對“互聯網+”與納稅信用貸款的有效融合與發展。
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