隨著我國市場經濟的不斷發展，人與自然和諧發展已經成為了人類長期發展的重要課題，環保問題已經引起了企業管理者和廣大消費者的關注，這就給我國環保企業的發展帶來較大的發展契機，國家稅務機關也相繼出臺了相關環保企業的稅收優惠措施。因此環保企業為了獲得長期的發展，就必須做好自身的稅收籌劃工作，這樣才能通過合理的稅收籌劃，充分的利用相關稅收政策，規避稅務風險，提高環保企業的綜合競爭實力，為企業和廣大消費者提供高質量的環保服務。文章從環保企業稅收籌劃的特征出發，分析了環保企業稅收籌劃的主要目標，并提出了幾點環保企業稅收籌劃的策略，目的在于提高環保企業稅收籌劃水平，降低環保企業納稅風險，緩解環保企業的稅收負擔，提升環保服務的質量。

　　關鍵詞：環保企業；稅收籌劃；策略

　　一、環保企業稅收籌劃的特征

　　（一）風險性

　　環保企業在開展稅收籌劃工作的過程中不僅僅能夠給企業帶來一定的稅收收益，在這個過程中也會面臨較大的稅收風險，這些風險主要包括了內部風險，即申報錯誤稅額、延遲納稅等；外部風險，即國地稅合并、稅收政策變動等。因此在設計納稅籌劃方案需要綜合考慮稅收過程中的風險，事先做好防控稅收風險的工作。

　　（二）合法性

　　稅收籌劃的一個主要特征之一是合法性，在法律強制性的要求下，企業作為主要的納稅主體，必須嚴格按照法律規定合法的進行納稅。雖然稅收籌劃的主要目的是獲取稅收收益，能夠實現降低成本的目的，但是稅收籌劃工作必須以遵紀合法為前提，避免發生一系列的稅收處罰支出。

　　（三）目的性

　　如果稅收籌劃的最終結果是效益低于成本，這樣不僅不能實現降低成本的目的，還會提高規劃的成本，因此這樣的稅收籌劃是不科學合理的，因此在進行稅收籌劃過程中，既要考慮到減免稅的優惠政策，也要以控制稅收籌劃成本為主要目的。

　　二、環保企業稅收籌劃的目標

　　（一）降低稅收風險

　　環保企業通過進行科學合理的稅收籌劃，能夠及時找出本年度以及以前年度中采購環節中出現的問題，在經董事會與第三方機構研究之后，能夠尋找出一套規避稅收風險的方案，提高環保企業的納稅評級，也可以在社會群眾中樹立一個良好的形象。

　　（二）取得資金時間價值

　　一部分環保企業的發展還處在初創期，每一年都會研發大量的科研項目，因此在經營過程中需要大量資金，但是采用借款取得資金會發生較大的利息費用，會加大環保企業的還款壓力。因此環保企業應該在法律規定下，采用合理的稅收籌劃方式來延遲繳納稅款，這樣可以取得這筆稅款的資金時間價值。

　　（三）實現高效管理，增收降本

　　環保企業進行稅收籌劃的主要目的并不是少繳稅款，而是取得總體收益的最大化，因此在稅收籌劃的過程中應該對比籌劃所耗成本和減少稅額數，要求環保企業將長期發展與稅收籌劃工作聯系在一起，根據國家財稅政策來安排人員、制定內部管理體制等。只有通過內部成本管理的優化，才能夠實現增收降本的目的。

　　三、環保企業稅收籌劃策略

　　（一）增值稅籌劃

　　環保企業在購進貨物的時候可以有兩種選擇，一種是從一般納稅人處購進貨物，能夠取得增值稅專用發票來抵扣，一般適用的增值稅稅率為17%、10%、6%；另外一種是從小規模處購進貨物，能夠獲得增值稅普通發票，并不能夠抵扣進項稅，或是取得稅務部門代開的稅率為3%的增值稅專用發票。通常情況下，小規模納稅人的供應商不能進行進項稅的抵扣，因此貨物價格會低于一般納稅人。案例一：2019年12月，H環保企業需要購買大量材料來建造節能環保設備，下面可以有以下三種方案來進行選擇：方案一：在一般納稅人中購進貨物，購進貨物的含稅價格為11.7元，并可以取得增值稅為17%的增值稅專用發票。相關計算如下：應納增值稅=20÷（1+17%）×17%-11.7÷（1+17%）×17%=1.21（萬元）應納城市維護建設稅及教育費附加=1.21×（7%+3%）=0.12（萬元）應納企業所得稅=[20÷（1+17%）-11.7÷（1+17%）-0.12]×25%=1.74（萬元）稅后凈利潤=[20÷（1+17%）-11.7÷（1+17%）-0.12]×（1-25%）=5.23（萬元）方案二：從小規模納稅人購進貨物并可以取得增值稅專用發票，購進貨物的含稅價格為10.5元，并能夠取得稅務機關代開的3%增值稅專用發票。應納增值稅=20÷（1+17%）×17%-10.5÷（1+3%）×3%=2.6（萬元）應納城市維護建設稅及教育費附加=2.6×（7%+3%）=0.26（萬元）應納企業所得稅=[20÷（1+17%）-10.5÷（1+3%）-0.26]×25%=1.66（萬元）本月稅后凈利潤=[20÷（1+17%）-10.5÷（1+3%）-0.26]×（1-25%）=4.98（萬元）方案三：在小規模納稅人購進貨物但不能取得增值稅專用發票，購進貨物的含稅價格為10.2元。相關計算如下：應納增值稅=20÷（1+17%）×17%=2.91（萬元）應納城市維護建設稅及教育費附加=2.91×（7%+3%）=0.29（萬元）本月應納企業所得稅=[20/（1+17%）-10.2-0.29]×25%=1.65（萬元）本月稅后凈利潤=[20/（1+17%）-10.2-0.29]×（1-25%）=4.97（萬元）通過以上案例我們可以看出環保企業在生產經營過程中，選擇可以開具增值稅專用發票的供應商是可以實現經濟利潤最大化的，是能夠提高稅務籌劃合理性的。

　　（二）稅收優惠政策的籌劃

　　我國政府部門為了保證環保企業的長期發展，相繼出臺了一系列的稅收優惠政策，例如對于符合條件的保護環境項目所得，可以減少或免交企業所得稅，其中包括了公共污水項處理項目，在取得項目所產生的第一筆收入的納稅年度開始，第一年到第三年免征企業所得稅，第四年到第六年減半征收企業所得稅，這就是“三免三減”稅收優惠政策。同時如果環保企業為購置保護環境設備所發生的投資額，就可以享受一定比例的稅額抵免政策。高新技術企業如果被政府部門認定之后，企業就可以享受到稅率為15%的所得稅稅收優惠政策。我國相關稅務機關還提出了免征環保企業銷售再生水的增值稅，以及免征污水處理的勞務增值稅政策等。因此環保企業的管理者要對相關稅收優化政策進行深入的解讀，在項目投資之前，做好稅收籌劃工作，這樣才能在充分享受稅收優惠政策的同時，提升自身企業的盈利能力。

　　（三）構建良好的稅企關系

　　環保企業在進行納稅申報過程中，稅務部門是企業的對接機關，能否順利的執行稅收籌劃方案，其中稅務機關可以起到重要性的作用。由于在實施環保稅初期，相關稅收政策會發生較大的變化，因此環保企業需要與稅務機關保持一個良好的聯系，這樣可以及時獲得最新的稅收優惠政策，能夠幫助環保企業制定出科學合理的稅收籌劃方案。環保企業作為稅法的主要征稅對象，是在稅法規定下進行的納稅活動；稅務機關是稅法的執行主體，主要是以增加國家稅收收入為目的，因此可以看出兩者實施稅法的目的是不同的，環保企業希望減少納稅，稅務機關希望征收較多的稅款，在目的上是存在一定矛盾的，因此環保企業要積極與稅務機關進行溝通協調，提升稅收籌劃的空間。同時也可以向稅務機關遞交稅務籌劃方案，如果稅務機關不認可，就要及時對稅務籌劃方案進行改正，稅務籌劃方案要建立在稅務機關認可的基礎之上，這樣才能提高稅收籌劃方案的科學合理性。

　　（四）密切關注稅收法律政策

　　近兩年我國稅制進行了不斷的深化改革，相關條款也在日益完善，很多稅收優惠政策具備較強的時效性和地域性，如果環保企業稅務人員不能透徹的了解國家稅法，加大環保企業的涉稅風險。因此環保企業的管理者就需要對稅收政策進行不斷的學習，可以定期舉行稅收知識競賽，調動起員工學習稅收政策的積極性，在內部組織稅法座談會，通過公司微博、公眾號、網絡平臺等方式，向員工宣傳稅收政策，讓員工對相關稅收政策進行充分的了解，這樣才能靈活的應用稅收優惠政策，提高稅務籌劃的科學合理性。例如：增值稅分情況享受100%、70%、50%、30%即征即退優惠；廢棄資源作為主要原材料的企業在規定情況下減按90%計入當年收入總額等。

　　（五）從戰略角度出發，合理進行稅收籌劃

　　環保企業在投資的過程中，要以長期利益為主要出發點，一方面并不能由于當前的低稅負或是投資獲取的短期利益，就選擇短期能取得較大利潤的項目；另一方面在有多個項目能夠選擇的時候，環保企業需要通過收集相關數據，全面分析對比各個方案，選擇遠期收益較高的方案，還要預測和分析除了稅負之外的政治環境所帶來的影響。

　　四、結語

　　綜上所述，環保企業稅收籌劃有著較強的特征和目的性，在我國稅收政策不斷深化改革的過程中，環保企業的管理者需要結合行業特征，采用科學合理的方法來提高稅收籌劃策略的水平，這樣才能在降低稅務風險的同時，充分享受到稅收優惠政策，實現降本增收的稅務籌劃目標。

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　　作者:李林娟